Земельный налог, один из ключевых местных налогов в Российской Федерации, который уплачивают собственники земельных участков, а также лица, владеющие землёй на праве постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения. Особое место в системе налогообложения занимают земли сельскохозяйственного назначения, для которых законодательством установлены пониженные налоговые ставки. Рассмотрим подробно, как рассчитывается и уплачивается этот налог.
Что относится к землям сельскохозяйственного использования
К землям сельскохозяйственного назначения относятся участки, расположенные за чертой населённых пунктов и предназначенные для нужд сельского хозяйства. В их состав входят:
- сельскохозяйственные угодья — пашня, сенокосы, пастбища, залежи, многолетние насаждения (сады, виноградники);
- земли, занятые внутрихозяйственными дорогами, коммуникациями, лесными насаждениями, водными объектами;
- земли, занятые зданиями, строениями и сооружениями, используемыми для производства, хранения и первичной переработки сельскохозяйственной продукции.
Кроме того, льготная ставка применяется к участкам в составе зон сельскохозяйственного использования в населённых пунктах, если они фактически используются для сельскохозяйственного производства.
Налоговые ставки
Согласно статье 394 Налогового кодекса РФ, для земель сельскохозяйственного назначения установлена пониженная ставка:
- не более 0,3% от кадастровой стоимости — для земель сельхозназначения и участков в составе зон сельскохозяйственного использования в населённых пунктах, используемых для сельхозпроизводства;
- та же ставка до 0,3% действует для участков, занятых жилищным фондом, объектами ЖКХ, для личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества;
- до 1,5% — для прочих земельных участков.
Конкретные ставки устанавливаются нормативными актами муниципальных образований (в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — законами этих городов), поэтому в разных регионах они могут отличаться, но не превышать указанные пределы.
Налоговая база
Налоговой базой является кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Узнать кадастровую стоимость можно:
- на сайте Росреестра по кадастровому номеру участка;
- через выписку из ЕГРН;
- в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС.
Если участок образован в течение года, налог рассчитывается пропорционально количеству полных месяцев владения. Если право собственности возникло до 15-го числа месяца включительно, этот месяц считается полным.
Порядок расчёта и уплаты
Формула расчёта налога:
Налог = Кадастровая стоимость × Налоговая ставка × Доля в праве × Коэффициент владения
Для физических лиц налог рассчитывает налоговый орган, который направляет уведомление. Уплатить налог необходимо не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Организации исчисляют налог самостоятельно, уплачивают авансовые платежи (если они установлены муниципалитетом) и подают сведения в установленном порядке.
Льготы по земельному налогу
Налоговым кодексом предусмотрены федеральные льготы. От уплаты налога освобождаются, в частности:
- организации и учреждения уголовно-исполнительной системы;
- религиозные организации — в отношении участков с культовыми зданиями;
- общероссийские общественные организации инвалидов;
- общины коренных малочисленных народов, в отношении земель, используемых для традиционного хозяйствования.
Кроме того, для пенсионеров, инвалидов I и II групп, ветеранов и ряда других категорий граждан действует налоговый вычет — уменьшение налоговой базы на кадастровую стоимость 600 кв. м (6 соток) одного участка. Муниципалитеты вправе устанавливать дополнительные льготы.
Ответственность за нецелевое использование
Важно помнить: если участок сельскохозяйственного назначения не используется по целевому назначению, это может повлечь:
- применение повышенной ставки до 1,5% вместо льготной 0,3%;
- административный штраф по статье 8.8 КоАП РФ;
- в отдельных случаях — изъятие участка в установленном законом порядке.
Земельный налог на земли сельскохозяйственного использования рассчитывается исходя из кадастровой стоимости участка по ставке, как правило, не превышающей 0,3%. Чтобы избежать переплат и санкций, собственникам следует контролировать актуальность сведений о кадастровой стоимости и виде разрешённого использования участка, своевременно оформлять положенные льготы и использовать землю по целевому назначению. При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в налоговый орган по месту нахождения участка или использовать сервисы ФНС России.