Земельный налог относится к местным налогам и регулируется одновременно Налоговым кодексом Российской Федерации (глава 31) и решениями органов местного самоуправления. В городе Перми порядок исчисления и уплаты земельного налога для организаций установлен Решением Пермской городской Думы, которое определяет ставки, льготы и сроки уплаты на территории города.
Кто является плательщиком
Плательщиками земельного налога признаются организации, которые владеют земельными участками на праве:
- собственности;
- постоянного (бессрочного) пользования;
- пожизненного наследуемого владения.
Не уплачивают налог организации, использующие участки на праве безвозмездного срочного пользования или по договору аренды, в этих случаях вносится арендная плата.
Налоговая база
Налоговой базой является кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января налогового периода (календарного года). Сведения о кадастровой стоимости можно получить:
- на официальном сайте Росреестра;
- через выписку из Единого государственного реестра недвижимости (ЕГРН);
- в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС России.
Если кадастровая стоимость участка изменилась в течение года (например, из-за изменения вида разрешённого использования или площади), перерасчёт производится с даты внесения изменений в ЕГРН.
Ставки налога в Перми
Ставки земельного налога в Перми дифференцированы в зависимости от категории земель и вида разрешённого использования участка. В соответствии с Налоговым кодексом РФ предельные ставки составляют:
- 0,3%, для земель сельскохозяйственного назначения, участков, занятых жилищным фондом и объектами ЖКХ, а также участков для личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества;
- до 1,5% — для прочих земельных участков, включая земли под торговыми объектами, офисами, производственными и складскими помещениями.
Конкретные ставки по категориям земель установлены Решением Пермской городской Думы и могут различаться в зависимости от функционального назначения участка. Организациям рекомендуется уточнять актуальные ставки в действующей редакции муниципального нормативного акта или в налоговом органе.
Порядок расчёта и уплаты
Юридические лица исчисляют сумму налога и авансовых платежей самостоятельно. Формула расчёта:
Налог = Кадастровая стоимость × Налоговая ставка
Если участок находился в собственности неполный год, применяется коэффициент владения — отношение числа полных месяцев владения к 12 месяцам.
Сроки уплаты
Для организаций в Перми установлены:
- авансовые платежи — по итогам первого, второго и третьего кварталов (каждый в размере ¼ годовой суммы налога);
- окончательный платёж — по итогам года за вычетом уплаченных авансов.
Конкретные даты уплаты определяются муниципальным решением с учётом общих ограничений Налогового кодекса РФ.
Декларирование
Начиная с налогового периода 2020 года организации не представляют декларации по земельному налогу. Налоговые органы самостоятельно рассчитывают сумму налога на основании сведений ЕГРН и направляют организации сообщение об исчисленной сумме. Однако обязанность самостоятельно исчислять и уплачивать налог сохраняется, поэтому важно сверять расчёты ФНС с собственными данными.
Льготы
Льготы по земельному налогу делятся на федеральные (статья 395 НК РФ) и местные, установленные Пермской городской Думой. К федеральным льготникам относятся, в частности:
- организации и учреждения уголовно-исполнительной системы;
- религиозные организации (в отношении участков с культовыми зданиями);
- общероссийские общественные организации инвалидов;
- резиденты особых экономических зон (на определённых условиях).
Для получения льготы организация подаёт в налоговый орган заявление установленной формы с подтверждающими документами.
Практические рекомендации
- Регулярно проверяйте кадастровую стоимость участков — при её завышении возможно оспаривание через комиссию при Росреестре или в судебном порядке.
- Следите за изменениями в решениях Пермской городской Думы, ставки и льготы могут корректироваться.
- Своевременно сверяйте сообщения налогового органа с собственными расчётами.
- При изменении характеристик участка (площади, вида использования) контролируйте внесение сведений в ЕГРН.
Земельный налог для юридических лиц в Перми рассчитывается исходя из кадастровой стоимости участка и ставок, установленных местным законодательством в пределах, определённых Налоговым кодексом РФ. Грамотный учёт льгот, контроль кадастровой стоимости и своевременная уплата авансовых платежей позволяют организациям оптимизировать налоговую нагрузку и избежать пеней и штрафов.