Статья подготовлена на основе законодательства, действовавшего в 2020 году (Налоговый кодекс РФ, приказы ФНС России). Важно: данная информация касается налогоплательщиков-организаций. Физические лица декларацию по земельному налогу не сдают — для них налоговая служба сама рассчитывает налог и направляет уведомление к оплате.

Кто обязан сдавать декларацию за 2020 год?

Обязанность сдавать декларацию по земельному налогу (КНД 1151063) возлагается на организации (юридические лица), которые признаются налогоплательщиками в соответствии со ст. 388 НК РФ. К ним относятся:

• Русские организации, владеющие земельными участками на праве собственности, бессрочного пользования или пожизненного наследуемого владения.
• Иностранные организации, действующие в РФ через постоянные представительства (в отношении земель, закрепленных за ПП) или владеющие участками на правах собственности/пользования.

Освобождены от сдачи декларации:

• Физические лица (в т.ч. ИП — в отношении земель, используемых для личных нужд или не связанных с предпринимательской деятельностью).
• Организации, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕСХН, Патент, НПД, Автоматизированная УСН), если они не имеют объекта налогообложения (земли в собственности/пользовании). Если объект есть — декларация сдается.

Сроки сдачи декларации за 2020 год

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ, декларация сдается не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным.

Поскольку 1 февраля 2021 года выпало на понедельник, переноса срока на следующий рабочий день не требовалось. Декларация считается сданной вовремя, если она передана в налоговый орган в электронном виде до 23:59:59 (по местному времени налогоплательщика) или направлена почтой/вручена приемной стороной до закрытия операционного зала в этот день.

Форма декларации и порядок заполнения (2020 год)

Для отчетности за 2020 год действовала форма декларации, утвержденная Приказом ФНС России от № ММВ-7-21/677@ (в ред. Приказа ФНС от № ЕД-7-21/662@);

Структура декларации:

1. Титульный лист — сведения о налогоплательщике, налоговом органе, периоде, вине декларации (основная, уточняющая).
2. Раздел 1. Расчет налоговой базы, заполняется по каждому объекту налогообложения (земельному участку) отдельно.
3. Раздел 2. Расчет суммы налога, итоговый расчет налога к уплате в бюджет за год.
4. Раздел 3. Расчет авансовых платежей — заполняеться, если законами субъектов РФ установлены отчетные периоды для авансовых платежей (обычно кварталы).

Ключевые моменты заполнения за 2020 год:

• Налоговая база определяется как кадастровая стоимость участка на 1 января 2020 года (ст. 391 НК РФ). Если кадастровая стоимость не определена — инвентарная стоимость.
• Ставки налога устанавливаются законами субъектов РФ в пределах: 0,3% (земли сельхозназначения, ОСЗ, инфраструктуры) и 1,5% (остальные категории).
• Льготы (ст. 395 НК РФ): федеральные льготы (например, для ветеранов ВОВ — не применяется к оргам), региональные льготы (предоставляются законами субъектов). В Разделе 1 строки 030-040 отражают долю участка, на которую распространяется льгота.
• Авансовые платежи: за 2020 год платежи производились по результатам 1, 2, 3 кварталов. В Разделе 3 отражаются исчисленные и уплаченные авансы. Разница между годовым налогом и суммой авансов, сумма к доплате (или переплата) за 4 квартал.

Порядок сдачи: только электронно

С 2013 года (ст. 80, 230 НК РФ) организации обязаны сдавать налоговую отчетность исключительно в электронном виде через операторов ЭДО (ТКС) или личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИЮЛ/ИП на сайте ФНС).

Исключения (кто мог сдать на бумаге в 2020-2021 гг.):

• Организации, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год составила не более 100 человек (п. 3 ст. 80 НК РФ в ред. до 2022 г.).
• Новые организации — в год создания и следующем за ним.

Рекомендация: Даже если вы подпадаете под исключение, сдача через ЭДО/ЛК надежнее и быстрее (мгновенное получение квитанции о приеме).

КБК (Коды бюджетной классификации) для 2020 года

Для оплаты земельного налога за 2020 год (перечисления в бюджет в 2020-2021 гг.) использовались следующие основные КБК (Приказ Минфина от № 107н, актуальный на 2020 г.):

• 182 1 03 01000 01 1000 110 — Земельный налог (основной платеж за год / доплата за 4 квартал).
• 182 1 03 01000 01 1100 110 — Авансовые платежи по земельному налогу (за 1, 2, 3 кварталы).
• 182 1 03 01000 01 2100 110, Пени.
• 182 1 03 01000 01 3000 110 — Штрафы.

Примечание: КБК имеют структуру: 182 (Налоги, сборы…), 1 (Федеральный бюджет — ошибочно часто пишут, земельный налог местный, но код 182 закреплен за ним), 03 (Налоги на имущество), 01000 (Земельный налог). ОКТМО указывается в платежке в поле 105.

Ответственность за несдачу или ошибки

Нарушение сроков сдачи декларации влечет наложение штрафа по ст. 119 НК РФ:

• 5% от суммы налога, подлежащей уплате по декларации, за каждый полный или неполный месяц просрочки.
• Минимум, 1 000 руб. (даже если налог = 0 или есть переплата).
• Максимум — 30% от суммы налога (не более 100 000 руб., не менее 1 000 руб.).

За неполноту/недостоверность сведений, повлекшее занижение налоговой базы — штраф 20% от неисчисленной суммы налога (ст. 120 НК РФ), но не менее 40 000 руб. (для повторного нарушения в течение 3 лет — 100 000 руб.).

Уточняющая декларация

Если после вы обнаружили ошибку, приведшую к занижению налога, необходимо сдать уточняющую декларацию (на том же бланке, на титульном листе стоит код «2» — уточняющая).

• Сдается в ту же инспекцию ФНС.
• Необходимо уплатить разницу налога + пени за каждый день просрочки (от срока уплаты налога за 2020 г. до дня фактической оплаты).
• Добровольная сдача до выезда проверки позволяет избежать штрафа по ст. 122 НК РФ (за неуплату), но пени все равно начисляются.

Частые ошибки при заполнении за 2020 год

1. Неверная кадастровая стоимость: использование стоимости на текущую дату вместо .
2. Игнорирование доли владения: если участок в общей собственности, база берется пропорционально доле (ст. 391 НК РФ).
3. Ошибки в Разделе 3 (авансы): неверное отражение уплаченных авансов, из-за чего возникает «долг» или «переплата» в декларации, не соответствующая реальности.
4. Неучет региональных льгот: пропуск кодов льгот, установленных законом субъекта РФ.
5. Неверный ОКТМО: должен соответствовать муниципальному образованию, где находится участок (не место регистрации компании!).

Практический чек-лист перед отправкой (для 2020 г.)

• [ ] Проверены кадастровые номера всех участков в Разделе 1.
• [ ] Использована кадастровая стоимость на .
• [ ] Правильно применены ставки (0,3% / 1,5% / региональные).
• [ ] Учтены все действующие региональные льготы (коды льгот из закона субъекта).
• [ ] Раздел 3 заполнен по всем кварталам, суммы авансов совпадают с платежками.
• [ ] Оплачена доплата за 4 квартал до (КБК …1000 110).
• [ ] Декларация подписана КЭП руководителя (или уполномоченного лица) и отправлена через ЭДО/ЛК.
• [ ] Получена квитанция ФНС о приеме отчетности (сохранить в архиве минимум 5 лет).

Сдача декларации по земельному налогу за 2020 год — обязательная процедура для организаций-владельцев/пользователей земельных участков. Ключевыми моментами являются: использование актуальной формы (Приказ ФНС № ММВ-7-21/677@), правильное определение налоговой базы по состоянию на 1 января 2020 года, учет региональных ставок и льгот, а также своевременная электронная отправка до 1 февраля 2021 года. Соблюдение этих правил позволяет избежать штрафов за несдачу (мин. 1 000 руб.) и пени за несвоевременную уплату налога.

Дисклеймер: Данная статья носит информационный характер и отражает нормативную базу, действовавшую в 2020-2021 годах. Для подготовки актуальной отчетности за текущие периоды необходимо использовать формы и КБК, утвержденные на текущую дату, а также консультироваться со специализированными бухгалтерами или юристами.