Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов — обязательный документ для российских организаций и индивидуальных предпринимателей, импортирующих товары с территории государств — членов Евразийского экономического союза (ЕАЭС): Республики Беларусь, Республики Казахстан, Киргизской Республики и Республики Армения․ В этой статье подробно разберём, что представляет собой документ, какие коды стран в нём указываются и как правильно его заполнить․
Назначение заявления
При ввозе товаров из стран ЕАЭС таможенная декларация не оформляется, а НДС и акцизы уплачиваются в налоговый орган по месту учёта импортёра․ Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов подтверждает факт уплаты этих налогов и подаётся вместе с налоговой декларацией по косвенным налогам (форма утверждена Приказом ФНС России от № СА-7-3/765)․
Заявление состоит из двух частей:
- верхняя часть (до черты) — заполняется налогоплательщиком-импортёром;
- нижняя часть — заполняется налоговым органом, который проставляет отметку об уплате косвенных налогов․
Документ составляется в трёх экземплярах: первый остаётся в налоговом органе страны импортёра, второй и третий с отметкой налогового органа возвращаются налогоплательщику․ Один из них импортёр передаёт экспортёру из страны ЕАЭС, это необходимо продавцу для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте․
Коды стран в заявлении
Одним из ключевых показателей заявления является код страны, который указывается в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира (ОКСМ)․ Основные коды, используемые при заполнении:
- 643, Российская Федерация (код страны покупателя при импорте в РФ);
- 112 — Республика Беларусь;
- 398 — Республика Казахстан;
- 417 — Киргизская Республика;
- 051, Республика Армения․
При заполнении показателя «Код страны покупателя» указывается цифровой код государства, на территории которого зарегистрирован покупатель товара․ Для российского импортёра это всегда код 643․ Код страны продавца (экспортёра) указывается в зависимости от того, из какого государства ЕАЭС ввозится товар․
Структура и порядок заполнения заявления
ьная часть
В верхней части заявления указываются:
- Наименование налогового органа, в который подаётся заявление․
- Сведения о покупателе: наименование организации (или ФИО индивидуального предпринимателя), ИНН/КПП, адрес․
- Строка 04 — код страны покупателя (для России — 643) и адрес покупателя․
- Сведения о продавце: наименование, идентификационный номер, код страны продавца, адрес․
- Номер и дата договора (контракта), по которому ввозятся товары․
Раздел 1․ Сведения о ввезённых товарах
В разделе 1 построчно указываются:
- наименование товара;
- код товара по ТН ВЭД ЕАЭС;
- единица измерения и количество товара;
- стоимость товара;
- серия и номер счёта-фактуры (или иного документа);
- дата принятия товара на учёт;
- налоговая база — отдельно по акцизам (если ввозится подакцизный товар) и по НДС;
- суммы исчисленных акцизов и НДС;
- коды освобождения от уплаты налога (если применяются льготы)․
Раздел 2 (при необходимости)
Заполняется, если товар ввозится по договору лизинга, договору купли-продажи с переработкой или в иных специальных случаях, предусмотренных правилами заполнения․
Сроки подачи
Заявление подаётся в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учёт ввезённых товаров, одновременно с декларацией по косвенным налогам и пакетом подтверждающих документов (договор, счета-фактуры, транспортные и товаросопроводительные документы)․
Электронный формат и перечень заявлений
Налогоплательщики, представляющие отчётность в электронном виде, дополнительно формируют Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (форма утверждена Приказом ФНС России от № ММВ-7-15/139)․ В программе «1С» этот отчёт создаётся в разделе «Отчёты → Регламентированные отчёты → Налоговая отчётность»․ В поле «Налоговая декларация (код)» указывается код формы по КНД — 1151001․
Типичные ошибки при заполнении
- указание неверного кода страны покупателя или продавца;
- несоответствие сумм налоговой базы данным счетов-фактур;
- ошибки в кодах ТН ВЭД ЕАЭС;
- пропуск срока подачи заявления;
- неправильное указание реквизитов договора․
Ошибки могут привести к отказу налогового органа в проставлении отметки об уплате налогов, что, в свою очередь, создаст проблемы экспортёру при подтверждении нулевой ставки НДС․
Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов — важный элемент налогового контроля в рамках ЕАЭС․ Корректное указание кодов стран (643 для России, 112 для Беларуси, 398 для Казахстана, 417 для Киргизии, 051 для Армении), точное заполнение всех разделов и соблюдение сроков подачи позволяют избежать претензий налоговых органов и обеспечить беспрепятственное подтверждение экспортных операций для контрагентов из стран союза․