Иностранные граждане, работающие на территории Российской Федерации, нередко сталкиваются с ситуацией, когда налог на доходы физических лиц (НДФЛ) был уплачен в большем размере, чем требуется. В таких случаях законодательство РФ предусматривает возможность возврата излишне уплаченных сумм. В данной статье мы подробно разберём, кто может претендовать на возврат налога, какие формы заявлений используются, какие документы потребуются и каков порядок действий.
Кто из иностранцев может вернуть налог
Право на возврат излишне уплаченного налога имеют разные категории иностранных граждан:
- Иностранцы, работающие по патенту. Они уплачивают фиксированные авансовые платежи по НДФЛ. Если работодатель удерживал налог с заработной платы, а авансовые платежи по патенту также были внесены, возникает переплата, которую можно вернуть или зачесть.
- Иностранцы с видом на жительство или разрешением на временное проживание, работающие по трудовому договору. При наличии статуса налогового резидента РФ и доходов, облагаемых по ставке 13%, они могут претендовать на налоговые вычеты (стандартные, социальные, имущественные) наравне с гражданами РФ.
- Плательщики налога на профессиональный доход (НПД) и лица, уплатившие сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов, — при наличии переплаты.
Основные условия для возврата НДФЛ
Чтобы вернуть налог, иностранному гражданину необходимо соблюсти ряд условий:
- Налоговое резидентство. Для получения вычетов требуется статус налогового резидента РФ — пребывание на территории России не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
- Наличие облагаемого дохода. Доходы должны облагаться по ставке 13% (или 15% для доходов свыше установленного порога).
- Право на вычет или факт переплаты. Например, расходы на лечение, обучение, покупку жилья, либо двойная уплата НДФЛ при работе по патенту.
- Соблюдение сроков. Заявление в ИФНС подаётся в течение трёх лет с момента возникновения переплаты.
Формы заявления на возврат налога
В зависимости от ситуации применяются разные формы заявлений:
Заявление о возврате налогов, перечисленных не через ЕНП
Рекомендуемая форма и формат заявления о возврате налогов и сборов, которые перечислены не через единый налоговый платёж (ЕНП), направлены письмом ФНС России от № КЧ-4-8/105. Именно эту форму следует использовать, чтобы вернуть:
- НДФЛ с выплат иностранцам, работающим по патенту;
- налог на профессиональный доход;
- сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов.
Заявление по форме КНД 1150058 (для периодов до 2023 года)
До 2023 года действовала форма заявления на возврат суммы излишне уплаченного налога, утверждённая приказом ФНС от № ММВ-7-8/182@ (в редакции приказа от № ЕД-7-8/757). С 2023 года в связи с введением ЕНП порядок возврата изменился, и для возврата положительного сальдо единого налогового счёта применяется отдельная форма заявления.
Приложение к Разделу 1 декларации 3-НДФЛ
При получении налоговых вычетов через декларацию 3-НДФЛ заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога заполняется как приложение к Разделу 1 декларации. Это удобно: не нужно подавать отдельный документ.
Заявление работодателю
Иностранец, работающий по патенту, может обратиться к работодателю с заявлением в свободной форме об уменьшении исчисленного НДФЛ на сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей. К заявлению прикладываются квитанции об оплате патента и уведомление из налоговой инспекции (форма КНД 1112542 используется для подтверждения права на уменьшение налога).
Необходимые документы
Для оформления возврата налога иностранцу потребуются:
- паспорт или иной документ, удостоверяющий личность;
- ИНН (при наличии);
- декларация 3-НДФЛ (при возврате через налоговую инспекцию);
- справка о доходах и удержанном налоге (от работодателя);
- документы, подтверждающие право на вычет (договоры, чеки, квитанции об оплате лечения, обучения, покупки жилья);
- квитанции об уплате фиксированных авансовых платежей по патенту (для работающих по патенту);
- реквизиты банковского счёта для перечисления денежных средств;
- документы, подтверждающие статус налогового резидента (при необходимости).
Пошаговая инструкция по возврату налога
Шаг 1. Определите основание для возврата
Установите, что именно стало причиной переплаты: двойная уплата НДФЛ при патенте, право на вычет или иная ситуация.
Шаг 2. Соберите документы
Подготовьте полный пакет документов по приведённому выше списку.
Шаг 3. Заполните декларацию 3-НДФЛ
Декларацию можно заполнить в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС, с помощью программы «Декларация» или обратившись к специалистам. Заявление о возврате заполняется как приложение к Разделу 1.
Шаг 4. Подайте документы в ИФНС
Способы подачи:
- через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС (самый удобный способ);
- лично в налоговой инспекции по месту учёта;
- через МФЦ;
- почтой заказным письмом с описью вложения.
Шаг 5. Дождитесь камеральной проверки
Налоговая инспекция проводит камеральную проверку декларации в течение трёх месяцев. После её завершения денежные средства перечисляются на указанный банковский счёт, как правило, в течение одного месяца.
Особенности возврата НДФЛ для работающих по патенту
Иностранцы, работающие на основании патента, могут уменьшить исчисленный подоходный налог на сумму уплаченных авансовых платежей (ст. 227.1 НК РФ). Для этого необходимо:
- Подать работодателю заявление в свободной форме и квитанции об оплате патента.
- Работодатель направляет в ИФНС заявление по форме КНД 1112542 для получения уведомления о подтверждении права на уменьшение налога.
- После получения уведомления работодатель уменьшает удерживаемый НДФЛ на сумму авансовых платежей.
- Если по итогам года переплата не была зачтена полностью, иностранец может вернуть её через налоговую инспекцию, подав декларацию 3-НДФЛ и заявление по форме из письма ФНС № КЧ-4-8/105.
Сроки возврата налога
- Камеральная проверка декларации — до 3 месяцев с даты подачи.
- Перечисление денег, до 1 месяца после завершения проверки и принятия решения о возврате.
- Общий срок давности для обращения, 3 года с момента переплаты.
Полезные рекомендации
- Сохраняйте все квитанции об уплате авансовых платежей по патенту — без них возврат невозможен.
- Следите за статусом налогового резидентства: от него зависит право на вычеты.
- Используйте личный кабинет налогоплательщика — там доступны предзаполненные заявления и актуальные формы.
- При возникновении сложностей обратитесь в налоговую инспекцию за консультацией или воспользуйтесь помощью профильных специалистов по заполнению декларации 3-НДФЛ.
Возврат излишне уплаченного налога для иностранных граждан — вполне реальная и регламентированная процедура. Главное — правильно определить основание для возврата, использовать актуальную форму заявления (для патентников и плательщиков НПД — форму из письма ФНС от № КЧ-4-8/105), собрать полный пакет документов и соблюсти установленные сроки. При грамотном подходе иностранец может вернуть свои деньги в течение трёх-четырёх месяцев после подачи документов.