Декларация по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров с территории государств — членов Евразийского экономического союза (ЕАЭС) — это специальный отчет, который подают российские организации и индивидуальные предприниматели, ввозящие товары из Беларуси, Казахстана, Киргизии и Армении. В этой статье разберем, кто обязан сдавать декларацию, как заполняется каждый раздел, и приведем пример заполнения.
Кто и когда подает декларацию
Декларацию обязаны представлять:
- организации и ИП, ввозящие товары с территории стран ЕАЭС;
- налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕСХН, патент) — освобождение от НДС по обычным операциям не освобождает от уплаты «ввозного» НДС;
- лицо, указанное в договоре лизинга, договоре купли-продажи или ином соглашении, по которому товары ввозятся в Россию.
Срок подачи — не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров на учет (либо за месяцем наступления срока платежа по договору лизинга). В этот же срок уплачивается налог.
Структура декларации
Форма декларации утверждена приказом ФНС России. Обновленная форма содержит:
- Титульный лист — сведения о налогоплательщике;
- Раздел 1, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет (включая строки для отражения обеспечительного платежа по НДС и суммы его превышения над налогом);
- Раздел 2 — сумма акцизов по подакцизным товарам (кроме алкогольной продукции);
- Раздел 3 — акцизы по алкогольной продукции;
- Раздел 4 — сведения о товарах, ввезенных с территории стран ЕАЭС, по которым применяется нулевая ставка или освобождение.
Пошаговое заполнение с примером
Титульный лист
На титульном листе указываются:
- ИНН и КПП организации (для ИП — только ИНН);
- номер корректировки («0—» для первичной декларации);
- налоговый период (код месяца) и отчетный год;
- код налогового органа по месту учета;
- полное наименование организации;
- код вида экономической деятельности (ОКВЭД);
- контактный телефон, количество страниц, подпись и дата.
Раздел 1: пример заполнения
Допустим, ООО «Восток» в сентябре 2026 года ввезло из Казахстана товары на сумму 1 000 000 рублей. Ставка НДС — 20%.
- Строка 010 — код бюджетной классификации (КБК) для НДС при импорте из ЕАЭС;
- Строка 020 — код ОКТМО по месту учета налогоплательщика;
- Строка 030 — сумма НДС к уплате: 200 000 руб. (1 000 000 × 20%);
- при наличии обеспечительного платежа заполняются соответствующие строки о сумме обеспечительного платежа и превышении его над суммой налога.
Раздел 2: акцизы
Если ввозятся подакцизные товары (например, автомобили, моторные масла), в разделе 2 указываются:
- код вида подакцизного товара;
- КБК и ОКТМО;
- налоговая база и сумма акциза, исчисленная по установленной ставке.
Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
Вместе с декларацией подается заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов — в четырех экземплярах на бумаге либо в электронном виде с электронной подписью. В заявлении указываются сведения о продавце, покупателе, номере и дате договора, стоимости товаров и сумме уплаченных налогов. Налоговый орган ставит отметку об уплате, которая подтверждает право на вычет НДС.
Контрольные соотношения и типичные ошибки
Налоговые органы проверяют декларацию по контрольным соотношениям. Наиболее частые ошибки:
- несовпадение суммы НДС в декларации с данными заявления о ввозе;
- неверный КБК или ОКТМО;
- неправильное определение налоговой базы (не включены расходы, увеличивающие базу по статье 160 НК РФ);
- пропуск срока подачи — штраф по статье 119 НК РФ составляет от 5% до 30% неуплаченной суммы налога, но не менее 1 000 рублей.
Важные особенности 2026 года
С 2026 года декларация представляется по обновленной форме, утвержденной приказом ФНС. Изменения связаны не только с техническим обновлением бланка, но и с введением системы подтверждения ожидания (СПОТ), а также с добавлением в раздел 1 строк для отражения обеспечительного платежа по НДС. Перед сдачей отчетности рекомендуется проверить актуальность формы в используемой учетной программе или сервисе электронной отчетности.
Заполнение декларации по косвенным налогам требует внимательности: важно правильно определить налоговую базу, указать корректные КБК и ОКТМО, приложить заявление о ввозе товаров и соблюсти срок — 20-е число месяца, следующего за месяцем ввоза. Использование актуального бланка и проверка контрольных соотношений помогут избежать претензий налоговых органов и штрафных санкций.