Многие бухгалтеры и руководители организаций ежеквартально сталкиваются с вопросом: нужно ли сдавать декларацию по налогу на имущество организаций за 1 квартал? Короткий ответ, основанный на актуальном законодательстве (НК РФ, Приказы ФНС): нет, отдельной квартальной декларации не существует.
Ниже подробный разбор правил отчетности, расчета авансовых платежей и заполнения годовой декларации, актуальных на 2025–2026 годы.
Отчетный период и сроки сдачи
Согласно ст. 379 НК РФ, налоговым периодом по налогу на имущество организаций является календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев.
- Декларация сдается один раз в год, по итогам налогового периода (года).
- Срок сдачи годовой декларации за 2025 год: не позднее 25 февраля 2026 года (в 2026 году 25 февраля выпадает на среду).
- Квартальные декларации не сдаются. Это подтверждается официальными разъяснениями ФНС и актуальными формами отчетности.
Важно: Форма декларации по налогу на имущество организаций (КНД 1152026) утверждена Приказом ФНС от № ЕД-7-21/766 (в ред. Приказа от ). В этой форме нет кода отчетного периода для квартала (код «96» в ьном листе используется только для последнего периода при ликвидации/реорганизации).
Что тогда платить за 1 квартал? (Авансовые платежи)
Хотя декларацию сдавать не нужно, авансовые платежи за 1 квартал рассчитывать и платить обязательно (если это предусмотрено региональным законом).
Порядок расчета авансового платежа за I квартал:
- Определите объекты налогообложения, относящиеся к вашей организации на 1-е число каждого месяца квартала (ст. 375 НК РФ).
- Рассчитайте среднегодовую стоимость имущества за квартал (сумма остаточной стоимости на 1-е число каждого месяца квартала и на 1-е число месяца, следующего за кварталом, деленная на 4).
- Примените налоговую ставку (максимум 2,2%, точную ставку устанавливает регион).
- Рассчитайте аванс: Налог за год × 1/4.
Срок уплаты авансового платежа за I квартал: не позднее 28 апреля года, следующего за отчетным кварталом (для квартала текущего года, чаще всего срок устанавливает регион, часто это конец месяца, следующего за кварталом, т.е. 30 апреля). Уточняйте сроки в региональном законе.
Структура годовой декларации (что заполнять по итогам года)
Когда придет время сдавать годовую декларацию (февраль следующего года), вы заполните её, учитывая уже уплаченные авансовые платежи. Обязательные разделы декларации (КНД 1152026):
- ьный лист (реквизиты организации, код ОКТМО, код основания — «1» для годовой).
- Раздел 2. Расчет налоговой базы по объектам, налоговая база по которым определяется как среднегодовая стоимость. Основной раздел для большинства ОС.
- Раздел 2.1. Расчет налоговой базы по объектам, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость; Для объектов, входящих в перечень кадастровой оценки (ТЦ, АЗС, нежилые помещения и др.).
- Раздел 3. Расчет суммы авансовых платежей. Здесь отражаются платежи за I квартал, полугодие и 9 месяцев (строки 020–030). Именно здесь «сходятся» ваши квартальные платежи с годовой декларацией.
- Раздел 4 (при наличии движимого имущества, учтенного как ОС до 2013 г;, и не перешедшего на УСН/ЕСХН).
Типичные ошибки и нюансы заполнения (на примере годовой формы)
Поскольку «заполненной декларации за 1 квартал» не существует, рассмотрим ошибки, которые допускают при расчете авансового платежа за I квартал и последующем заполнении годовой декларации:
Ошибка 1: Неверное определение стоимости объекта
Для объектов по среднегодовой стоимости (Раздел 2) берутся учетные данные (остаточная стоимость по бухучету). Для объектов по кадастровой стоимости (Раздел 2.1), кадастровая стоимость на 1-е число соответствующего месяца (сведения из Росреестра). Налоговые органы автоматически сверяют кадастровые номера и стоимость с Росреестром.
Ошибка 2: Игнорирование льгот и исключений
В Разделе 2 и 2.1 необходимо корректно заполнять колонки, касающиеся льгот (строки 070, 080 и др.). Если регион установил налоговую льготу (например, снижение ставки или налоговой базы), это должно отразиться в расчете аванса за I квартал и в годовой декларации.
Ошибка 3: Несвоевременная реакция на изменения в имуществе
Если объект приобретен/создан/выведен из эксплуатации в течение квартала, он включается в расчет среднегодовой стоимости с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия к учету, и исключается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем вывода. Ошибки здесь приводят к недоплате аванса за I квартал и пени.
Ошибка 4: Несогласованность Разделов 1, 2, 2.1 и 3
Показатели Раздела 1 (итоговый налог) должны соответствовать суммам Разделов 2, 2.1 в разрезе кодов ОКТМО. Сумма авансовых платежей в Разделе 3 (строки 020–030) должна совпадать с тем, что реально перечислено в бюджет за I квартал, полугодие и 9 месяцев.
Программное обеспечение и сдача
- 1С:Предприятие 8.3 (Бухгалтерия 3.0, ЗУП и др.): Почти все показатели ьного листа и разделов заполняются автоматически на основании данных учета ОС и налогового учета. Редактируются только поля желтого цвета (ручной ввод).
- Контур.Экстерн, СБИС, 1С-Отчетность: Позволяют проверить декларацию на логические ошибки (арифметические, заполненность обязательных полей) перед отправкой.
- Формат сдачи: Исключительно в электронном виде через оператора ЭДО или личный кабинет налогоплательщика (формат XML по схеме ФНС).
Резюме: алгоритм действий за 1 квартал
- Не ищите бланк «декларации за 1 квартал» — его нет.
- Рассчитайте авансовый платеж за I квартал по правилам ст. 379 НК РФ (среднегодовая или кадастровая стоимость).
- Уплатите авансовый платеж в срок, установленный региональным законом (часто, до 30 апреля).
- Отразите уплату в Разделе 3 годовой декларации, которую сдадите в феврале следующего года.
- Проверьте актуальность формы декларации (Приказ ФНС от ) и региональных ставок/льгот на начало года.
Полезные ссылки для бухгалтера (актуально на 2025–2026 гг.):
- Приказ ФНС от № ЕД-7-21/766 (форма декларации и порядок заполнения, ред. от ).
- Налоговый кодекс РФ: Глава 30 «Налог на имущество организаций» (ст. 373–383).
- Региональный закон «О налоге на имущество организаций» (ставки, сроки авансовых платежей, льготы).