Сдача нулевой декларации по НДС, обязательная процедура для организаций и индивидуальных предпринимателей (ИП), применяющих общую систему налогообложения (ОСНО), если в отчетном квартале не было хозяйственных операций, подлежащих облажению налогом, и не принимался НДС к вычету․ Несмотря на отсутствие расчетов с бюджетом, игнорировать сдачу отчетности нельзя — это грозит штрафами за несдачу декларации․

В статье подробно разберем, как правильно заполнить бланк, какие разделы включать, актуальные коды периодов, сроки сдачи и изменения формы на 2025–2026 годы․

Кто и когда обязан сдавать нулевую декларацию по НДС

Согласно ст․ 174 НК РФ, налогоплательщики НДС сдают декларацию по итогам каждого календарного квартала․ Нулевая декларация сдается в случаях:

• Отсутствия каких-либо операций по реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав (пустая деятельность)․
• Отсутствия операций, облагаемых НДС (например, только реализация без НДС по ст․ 149 НК РФ, но без права на вычет)․
• Отсутствия принятого к вычету НДС (ст․ 171, 172 НК РФ)․

Важно: Если у вас были операции с нулевой ставкой (экспорт, ст․ 164 НК РФ), это не нулевая декларация․ В таком случае заполняются полные разделы (Раздел 3, 7, 8 и др․) с указанием сумм и кодов операций․

Нормативная база и актуальная форма бланка на 2025–2026 годы

Форма декларации по НДС и порядок ее заполнения устанавливаются приказами ФНС России․ На текущий момент (2025–2026 гг․) актуальны:

• Приказ ФНС России от № ЕД-7-3/1017 — утвердил форму декларации по НДС, порядок заполнения и формат представления (вступает в силу для отчетности за 2026 год и последующие периоды)․
• Приказ ФНС России от № ММВ-7-3/558 — регламентировал форму за 2023–2025 годы (с изменениями на 2024–2025 гг․)․

Бланк можно скачать на официальном сайте ФНС (раздел «Формы отчетности») или в сервисах электронной отчетности (Контур․Экстерн, СБИС, 1С-Отчетность и др․)․ Отдельных бланков для ООО, ИП или бюджетных учреждений не существует — форма единая, различаются только реквизиты на титульном листе․

Структура нулевой декларации: что включать в файл

Согласно разъяснениям ФНС и профессиональным ресурсам (КонсультантПлюс, Контур․Экстерн), нулевая декларация по НДС состоит только из двух частей:

1. Титульный лист — обязателен всегда․
2. Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика» — заполняется с нулевыми показателями․

Не заполняются и не подаются: Раздел 2, Раздел 3, Раздел 4, Раздел 5, Раздел 6, Раздел 7, Раздел 8, Раздел 9, Приложения․ Если в XML-файле будут пустые теги этих разделов, налоговая может не принять отчетность или выдать ошибку форматно-логического контроля (ФЛК)․

Пошаговая инструкция по заполнению

Шаг 1: Заполнение Титульного листа

Правила заполнения прописаны в Приказе ФНС (п․ 3․1 Порядка заполнения)․ Ключевые поля:

• Код вида отчетности: указывается код периода (см․ таблицу ниже)․
• Отчетный год: календарный год (например, 2025)․
• Код налогового органа: код ИФНС по месту учета (Код по ОКТМО / Код ИФНС)․
• Реквизиты налогоплательщика: ИНН, КПП (для ООО), наименование / ФИО ИП․
• Телефон, дата составления, подпись руководителя/ИП․

Коды отчетных периодов (Код вида отчетности) для Титульного листа:

Примечание: Коды 21–24 являются стандартными значениями для квартальной декларации по НДС (подтверждено разъяснениями «Время бухгалтера», Контур․Экстерн)․

Шаг 2: Заполнение Раздела 1

Это единственный заполняемый раздел в теле декларации․ В нем отражаются итоговые суммы налога за квартал․ Для «нулевки» все строки заполняются нулями (или прочерками/пустыми, в зависимости от требований ФЛК текущей версии формата, но безопаснее ставить «0»)․

Основные строки Раздела 1 (по форме на 2025–2026 гг․):

• Строка 010: Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (сумма по строке 030 раздела 3 + строка 040 раздела 4 + строка 050 раздела 5 + строка 060 раздела 6 + строка 070 раздела 7 + строка 080 раздела 8 + строка 090 раздела 9) — 0․
• Строка 020: Сумма налога, подлежащая возмещению из бюджета — 0․
• Строки 030–090: Авансовые платежи за месяцы квартала (если не платили), 0․
• Строка 100: Сумма налога, подлежащая уплате (возмещению) по итогам квартала — 0․

Лайфхак: В программах-оболочках (1С, Контур, СБИС) часто есть кнопка «Заполнить нулевую декларацию» или «Автозаполнение нулями», которая проставит нули во все обязательные ячейки Раздела 1 автоматически․

Сроки сдачи нулевой декларации по НДС

Срок сдачи, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п․ 1 ст․ 174 НК РФ)․

• За I квартал, до 25 апреля․
• За II квартал — до 25 июля․
• За III квартал — до 25 октября․
• За IV квартал, до 25 января следующего года․

Если 25-е число выпадает на выходной или праздничный день, срок переносится на следующий рабочий день (ст․ 6․1 НК РФ)․

Порядок подачи: только электронно

С 2013 года (для организаций) и с 2019 года (для ИП на ОСНО) декларация по НДС подается исключительно в электронном виде через оператора ЭДО (ТКС) или личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС (ЛК ИП/ЮЛ)․

Подача на бумажном носителе или через почту не допускается (кроме редких исключительных случаев для ИП, не являющихся плательщиками НДС, но подающих декларацию добровольно — на практике это не актуально)․

Файл должен быть подписан усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП) руководителя или уполномоченного лица (для ИП — собственной УКЭП)․

Ответственность за несдачу или ошибки

Несдача декларации по НДС влечет наложение штрафа по ст․ 119 НК РФ:

• 1000 рублей — за несдачу в установленный срок (даже если налог не удерживался и не исчислялся)․
• 5% от суммы налога (не менее 1000 руб․, не более 30% от суммы) — за несдачу в течение более 180 дней (для нулевки сумма налога 0, поэтому применяется минимум 1000 руб․)․

Штраф взимается за каждую несданную декларацию (за каждый квартал)․ Исправить ситуацию можно только сдачей отчетности и оплатой штрафа (если налоговый орган уже вынес решение)․

Особенности для разных категорий налогоплательщиков

Для ИП на ОСНО

Правила идентичны ООО․ Титульный лист заполняется с ИНН ИП, КПП не указывается (оставляется пустым или «0» в зависимости от формата XML)․ Сдача — через ЛК ИП на сайте ФНС или ЭДО․

Для бюджетных учреждений

Форма декларации та же самая․ Особенность может быть только в коде вида деятельности или коде по ОКТМО/бюджетной классификации (КБК) при оплате штрафов/пени, но в самой декларации по НДС реквизиты заполняются стандартно․

Для организаций, перешедших на УСН/АУСН/Патент

Если организация/ИП перешел на специальный режим с начала года, за прошлые кварталы на ОСНО сдают декларации по НДС (в т․ч․ нулевые, если деятельности не было)․ С момента перехода на УСН/Патент, декларация по НДС не сдается (кроме случаев уплаты НДС как налогового агента или при импорте)․

Типичные ошибки при заполнении «нулевки»

1. Подача пустого файла или только Титульного листа без Раздела 1․ ФЛК выдаст ошибку: «Отсутствует обязательный раздел 1»․
2. Заполнение Разделов 3, 7, 8 нулями․ Это ошибка формата․ Эти разделы в нулевой декларации не должны присутствовать в XML-схеме (теги отсутствуют)․
3. Неверный код периода (Код вида отчетности)․ Например, поставили 31 (годовой) вместо 21–24 (квартальный)․
4. Указание неверного Кода ИФНС / ОКТМО․ Приводит к невозможности автоматической регистрации входящего документа․
5. Подача после 25-го числа без уважительной причины․ Автоматический штраф 1000 руб․

Как сдать нулевую декларацию быстро и бесплатно

• Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП / ЛК ЮЛ) на сайте nalog․gov․ru․ Бесплатно, не требует установки криптопровайдера (подпись через Госуслуги/ЭЦП на токене/облаке)․ Есть встроенная проверка ФЛК․
• Сервисы электронной отчетности (Контур․Экстерн, СБИС, 1С-Отчетность, Астрал․Отчетность)․ Удобны для массовой отчетности, есть автозаполнение нулевых деклараций, контроль сроков․ Обычно платные (по подписке или за документ), но часто есть бесплатные тарифы для старта или для ИП․
• Программа «Налогоплательщик ЮЛ / ИП» (официальная программа ФНС)․ Устаревает, поддержка прекращена/ограничена, не рекомендуется для постоянного использования․

Пример алгоритма действий в 1С:Предприятие 8․3 (Бухгалтерия 3․0 / ЗУП / КА)

1. Раздел «Отчеты» → «Регламентированные отчеты»․
2. Выбрать «Декларация по НДС»․
3. Указать период (квартал), Организацию․
4. Нажать «Заполнить» → «Заполнить нулевую декларацию» (или просто «Заполнить», если движений нет, программа сама подтянет нули в Раздел 1)․
5. Проверить Титульный лист (Код вида отчетности, ИФНС)․
6. Нажать «Проверить» (ФЛК)․
7. Нажать «Отправить» → выбрать способ (Через интернет / Через оператора ЭДО)․
8. Подписать УКЭП и отправить․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли сдавать нулевую декларацию, если ИП/ООО только что зарегистрированы и деятельности не было?

Да․ С момента регистрации и до смены режима налогообложения или ликвидации вы — плательщик НДС (если не выбрали УСН/Патент сразу при регистрации)․ За каждый полный квартал «жизни» на ОСНО сдается декларация․

Можно ли не сдавать нулевую декларацию, если нет денег на ЭЦП/ЭДО?

Нет․ Это приведет к штрафам 1000 руб․ за квартал и риску блокировки счетов по ст․ 76 НК РФ (за несдачу отчетности)․ ЭЦП для ИП можно получить бесплатно в ФНС (на токене) или использовать облачную подпись / Госуслуги в ЛК ФНС․

Что делать, если сдали нулевую декларацию, а потом обнаружили операцию за этот квартал?

Сдается исправленная декларация (Код вида отчетности тот же, на Титульном листе ставится признак «Исправляющая» = 1, номер и дата исходной декларации)․ Заполняются все необходимые разделы (1, 3, 7 и др․) с реальными данными․ Пени за несвоевременную уплату начнут капать с момента просрочки․

Обязан ли ИП на УСН сдавать нулевую декларацию по НДС?

Нет․ ИП на УСН (и АУСН, и Патенте) не являются плательщиками НДС (кроме специфических случаев: импорт, налоговый агент)․ Они сдают декларацию по УСН (годовую) и отчеты по страховым взносам․ Нулевая декларация по УСН, это отдельная форма (Приказ ФНС от № ЕД-7-3/1036 и новый от № ЕД-7-3/1017)․

Заполнение нулевой декларации по НДС — процедура стандартная, но требующая внимательности к структуре XML-файла: Титульный лист + Раздел 1 (нули)․ Использование современных сервисов электронной отчетности или Личного кабинета ФНС минимизирует риск ошибок форматно-логического контроля․ Главное — соблюдать квартальные сроки (25-е число) и не забывать сдавать отчетность даже при полной остановке бизнеса, пока организация/ИП состоит на учете в налоговом органе как плательщик НДС․

Статья подготовлена на основе актуальных нормативных актов (НК РФ, Приказы ФНС № ММВ-7-3/558, № ЕД-7-3/1017) и разъяснений экспертных систем (КонсультантПлюс, Контур․Экстерн, Время бухгалтера) на 2025–2026 годы․ Перед сдачей рекомендуется сверить форму в используемом программном обеспечении или на сайте ФНС России․