Сдача декларации по НДС — одна из ключевых отчетных обязанностей плательщиков налога. С 2025 года вступил в силу обновленный бланк и Порядок заполнения, учитывающий новые ставки (включая 22%, 5%, 7% для УСН) и измененную структуру разделов. Ниже представлена пошаговая инструкция, основанная на актуальном законодательстве и разъяснениях ФНС на 2026 год.
Кто обязан сдавать декларацию по НДС
Обязанность подавать декларацию возникает у:
- Организаций на ОСН (общей системе налогообложения), являющихся плательщиками НДС.
- Налоговых агентов (например, при покупке у иностранных лиц, аренде гос. имущества).
- Организаций на УСН и спецрежимах (АУСН, НПД и др.), если они:
- выставляют счета-фактуры с выделенным НДС (п; 3 ст. 173 НК РФ);
- импортируют товары на таможне;
- действуют как налоговые агенты.
- Освобожденные от НДС организации (по ст. 145 НК РФ), если они добровольно выставляют счета-фактуры с выделенным налогом — для них обязателен Раздел 12.
Сроки сдачи и коды налоговых периодов
Налоговым периодом по НДС является календарный квартал. Декларация сдается не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ).
В ьном листе в поле «Код налогового периода» указываются:
| Квартал | Код периода |
|---|---|
| I квартал | 21 |
| II квартал | 22 |
| III квартал | 23 |
| IV квартал | 24 |
В реквизите «Госорган» проставляется код ИФНС, в которую подается декларация (обычно по месту нахождения организации).
Структура декларации: какие разделы заполнять
Состав разделов зависит от вида операций, совершенных в квартале. Основные разделы нового бланка (утв. Приказом ФНС от № ЕД-7-3/970@):
Операции по ставке 0% (Разделы 4–6)
Заполняются, если в квартале были реализации, облагаемые по нулевой ставке (п. 1 ст. 164 НК РФ):
- Экспорт товаров (с подтверждением документами в срок 180/365 дней).
- Международные перевозки грузов/пассажиров.
- Услуги гостиниц/отелей (временно проживание) и доп. услуги (фитнес, бассейн и т.д.).
- Другие операции из перечня ст. 164 НК РФ.
Важно: Для подтверждения 0% ставки необходимо своевременно предоставить в налоговый орган пакет документов (таможенные декларации, акты приема-передачи, конносаменты и др.).
Операции, освобожденные от налогообложения (Раздел 7)
Заполняется при совершении операций, не облагаемых НДС по ст. 149 НК РФ. У каждой операции свой код (приложение к Порядку заполнения). Примеры:
- Медицинские услуги (лицензируемые).
- Продажа протезов, ортопедических изделий.
- Перевозка пассажиров общественным транспортом.
- Образовательные услуги (лицензируемые).
Корректировки по истекшим кварталам (Приложения 1 к разделам 8 и 9)
Если после сдачи декларации за прошлые кварталы выявились ошибки в Книге покупок или Книге продаж, заполняются Приложение 1 к разделу 8 (корректировка продаж) и Приложение 1 к разделу 9 (корректировка покупок). Это позволяет скорректировать налоговые вычеты без подачи исправленной декларации за прошлый период.
Раздел 12 — для освобожденных и не плательщиков
Заполняют организации, не являющиеся плательщиками НДС (например, на УСН «Доходы» или Освобожденные по ст. 145 НК РФ), но выставляющие счета-фактуры с выделенным НДС. В этом разделе отражаются только выставленные счета-фактуры.
Расчет суммы налога к уплате (Разделы 1–3, 8, 9)
Формула расчета в Разделе 3:
НДС к уплате = Налог на реализацию (Раздел 1) – Вычеты (Раздел 2) + Налоговые агенты/Возмещение из бюджета (Раздел 3).
- Раздел 1: Начисленный НДС по всем облагаемым реализациям (ставки 20%, 22%, 10%, 20/120, 22/122, 10/110, 5%, 7%).
- Раздел 2: Суммы НДС, принятые к вычету (по счетам-фактурам, УПД, таможенным декларациям).
- Разделы 8 и 9: Аналитика по Книге продаж и Книге покупок (по контрагентам/счетам-фактурам).
Важные нюансы 2025–2026 гг.:
- Ставка 22%: Применяется к реализациям, не подпадающим под пониженные ставки, с .
- Ставки 5% и 7%: Для организаций на УСН, добровольно платящих НДС (п. 3.1 ст. 346.13, п. 3.1 ст. 346.26 НК РФ). В декларации используются отдельные строки/коды ставок.
- Срок вычета: Налогоплательщик может возместить/вычесть НДС только при сдаче декларации до истечения 3-летнего срока после окончания налогового периода (п. 51 Разд. XIV Порядка заполнения).
Особенности заполнения при реорганизации
Если организация-правопреемник сдает декларацию за период до реорганизации:
- В реквизите «ИНН/КПП реорганизованной организации» указываются старые ИНН и КПП предшественника.
- В Разделе 1 проставляется ОКТМО территории, на которой платит налог правопреемник.
Пошаговый алгоритм заполнения в 1С:Бухгалтерия 8.3 / 1С:УНФ
Большинство ошибок возникает на этапе первичного учета. Рекомендуемая последовательность действий в программе:
- Проверка первички: Наличие всех входящих СФ/УПД/ИСФ, корректность реквизитов (ИНН, КПП, адрес, суммы НДС).
- Проверка исходящих СФ: Соответствие форматам ФНС (формат 5.03/5.04), своевременная отправка покупателям.
- Анализ Книг покупок/продаж: Отчет «Анализ заполнения Книг покупок/продаж» — выявление красных строк (ошибок кодов операций, ставок, отсутствия документов).
- Проверка вычетов: Наличие оснований для вычета (товар получен, СФ оформлен верно, налог уплачен поставщиком — опционально, но рекомендуемо для безопасности).
- Формирование декларации: Регламентное задание «Заполнение декларации по НДС».
- Контрольные соотношения: Программа автоматически проверяет внутриформулярные контролы (Сумма Разд 1 = Сумма Разд 8 и т.д.).
- Отправка через ЭДО/ТКС: Подпись КЭП руководителя/уполномоченного лица.
Типичные ошибки и чек-лист самопроверки перед отправкой
| Ошибка | Последствия | Как избежать |
|---|---|---|
| Несоответствие сумм Раздела 1 и Раздела 8 (Книга продаж) | Отказ в приеме декларации, штрафы за несдачу | Проводить сверку «Анализ заполнения Книги продаж» ежемесячно |
| Вычет НДС по счетам-фактурам с ошибками (нет подписи, неверный ИНН) | Начисление доп. налога, пени, штраф 20–40% (ст. 122 НК РФ) | Проверять входящие СФ на соответствие ст. 169 НК РФ до принятия к вычету |
| Пропуск операций по ставке 0% в Разделах 4–6 | Невозможность подтвердить 0%, перерасчет по 20/22% | Вести реестр экспорта/междунар. перевозок, готовить пакет документов заранее |
| Незаполнение Приложения 1 к разделам 8/9 при корректировке прошлых кварталов | Расхождения в налоговом учете, претензии при проверке | Любые корректировки КП/КПР за сданные периоды — только через Приложения 1 |
| Неверный код налогового периода (например, 21 вместо 22) | Декларация считается не сданной | Автозаполнение в 1С + ручная проверка ьного листа |
Подача исправленной декларации
Если после сдачи обнаружены ошибки, влияющие на сумму налога к уплате (уменьшение или увеличение), подается исправленная декларация с номером исправления «1», «2» и т.д. Срок — до истечения срока давности (3 года). При увеличении налога к уплате пени исчисляются с дня истечения срока уплаты по исходной декларации.
Грамотное заполнение декларации по НДС — это не только работа с бланком в отчетный период, но и системный учет на протяжении всего квартала. Ключевые факторы успеха:
- Своевременное и корректное оформление первичных документов (СФ, УПД, акты, ТОРГ-12).
- Ежемесячный мониторинг Книг покупок и продаж на предмет ошибок.
- Понимание правил применения новых ставок (22%, 5%, 7%) и кодов операций.
- Строгое соблюдение сроков подтверждения 0% ставки (180/365 дней).
- Использование возможностей 1С для автоматического контроля внутриформулярных соотношений.
Следуя данной инструкции и актуальному Порядку заполнения (утв. Приказом ФНС от № ЕД-7-3/970@), вы минимизируете риски налоговых рисков, штрафов и дополнительных начислений при камеральных и выездных проверках.
Данная статья носит информационный характер. Для решения конкретных вопросов по налоговому учету рекомендуется обратиться к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту с учетом специфики деятельности вашей организации.