Подготовка и сдача декларации по налогу на прибыль организаций, одна из самых трудоемких и ответственных задач бухгалтерии․ С вступлением в силу новых правил заполнения (Приказ ФНС от № ЕД-7-3/987@, действующий с ) и изменений в порядке исчисления авансовых платежей (ФЗ от № 414-ФЗ), алгоритм работы существенно трансформировался․ В этой статье разберем весь цикл задач: от формирования налоговой базы до генерации XML-файла для сдачи через ЭДО․

Ключевые изменения, влияющие на заполнение декларации за 2025–2026 гг․

Перед началом работы необходимо учесть нормативную базу текущего периода:

• Новый бланк (КНД 1151006): Утвержден Приказом ФНС № ЕД-7-3/987@․ В нем изменена структура листов, добавлены новые коды оснований освобождения (КИК) в Приложении 1 к титульному листу․
• Ежемесячные авансовые платежи по фактической прибыли: С 2025 года организации, выбирающие ежемесячный порядок уплаты авансов (ст․ 286 НК РФ), рассчитывают их на основе фактической прибыли за отчетный месяц, а не на основе результатов прошлого года․ Это кардинально меняет заполнение Раздела 1․2 (для полугодия/9 месяцев) и Приложения № 4 к Листу 02․
• Коды оснований освобождения (КИК): В титульном листе и Разделе 1 теперь обязательно указывать коды из Приложения 1 к Приказу (например, 20110100 — доходы в виде дивидендов от российских организаций, 20110200 — доходы по грантам и т․д․)․
• Распределение налога по субъектам (Приложение № 5): Актуально для организаций с обособленными подразделениями․ Алгоритм распределения жестко регламентирован (п․ 6 ст․ 288 НК РФ)․

Структура декларации: что заполнять обязательно

Декларация состоит из титульного листа, разделов и приложений․ Набор сдаваемых листов зависит от вида декларации (за год, за полугодие, за 9 месяцев, уточняющая) и специфики налогоплательщика․

Основные листы:

1. Титульный лист: Заполняется всеми․ Важно: в поле «Номер корректировки» в первичной декларации ставится «0», в уточняющей, порядковый номер (1, 2․․․)․
2. Раздел 2․ Расчет налоговой базы: Самый объемный раздел․ Отражает доходы и расходы по статьям (ст․ 247–254, 264–268 НК РФ), убытки прошлых лет, льготы․

Приложения (сдаются при наличии оснований):

• Приложение № 1 к титульному листу: Сведения о кодах оснований освобождения от налогообложения (КИК);
• Приложение № 2 к Разделу 2: Расчет суммы убытка, уменьшающего налоговую базу текущего периода․
• Приложение № 3 к Разделу 2: Расчет распределения доходов/расходов между видами деятельности (если применяются разные ставки или особые режимы)․
• Приложение № 4 к Листу 02 (Разделу 1․2): Расчет авансовых платежей за отчетные периоды (критически важно при ежемесячном порядке)․
• Приложение № 5 к Листу 02: Распределение авансовых платежей и налога по бюджетам субъектов РФ (для обособленных подразделений)․
• Лист 09 (РИ) и Лист 10 (АМ): Сведения о доходах и расходах, учитываемых/не учитываемых для налоговых целей (различия ПБУ 18/02 и НУ)․

Пошаговый алгоритм заполнения декларации

Этап 1: Подготовка первичных данных (в 1С или Excel)

В 1С:Бухгалтерия 8․3 (релиз 3․0) формирование запускается через раздел «Главное» → «Задачи организации» → «Декларация по налогу на прибыль»․ Рекомендуется использовать Помощника заполнения (мастера), который ведет по шагам:

1. Проверка настроек налогового учета (политика учета, регистры налогового учета)․
2. Заполнение реестров: доходы, расходы, амортизация, РБП/РБУ, убытки прошлых лет․
3. Проведение операции «Расчет налога на прибыль» (Дт 99 — Кт 68․04․1)․

Этап 2: Заполнение Раздела 2 (Налоговая база)

Это фундамент декларации․ Данные переносятся из регистров налогового учета:

• Строки 010–020: Доходы от реализации / нереализационные доходы․
• Строки 030–040: Расходы на реализацию / нереализационные расходы (по статьям 254, 264–268 НК РФ)․
• Строки 050–060: Убытки прошлых лет (с учетом ограничения 50% нал․ базы, ст․ 283 НК РФ)․ Заполняется Приложение № 2․
• Строки 070–080: Льготы по налогу на прибыль (инвестиционные, региональные, Сколково и др․)․ Требуют подтверждающих документов и уведомлений․

Этап 3: Заполнение Раздела 1 (Расчет налога и авансов)

Здесь происходит «сборка» итогов:

• Лист 02 (за год): Строка 100 — налоговая база, строка 110 — налог (база × 20% / иные ставки)․
• Лист 02 (за полугодие/9 мес): Заполняется Раздел 1․2․ Суммы авансовых платежей за 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев берутся из Приложения № 4․
• Автозаполнение титульного листа: В 1С и сервисах (Контур․Экстерн, 1С-Отчетность) есть кнопка «Заполнить по данным декларации», которая тянет суммы из строк 290, 310 Листа 02 в строки 120–140, 210–240 титульного листа․

Этап 4: Работа с Приложением № 4 (Авансовые платежи) — новая логика с 2025 г․

Если организация перешла на ежемесячные авансовые платежи по фактической прибыли:

1. Для каждого месяца отчетного периода (январь, февраль, март․․․) рассчитывается налоговая база и налог (база × 20%)․
2. Суммы заносятся в строки Приложения № 4 (столбцы 3–5)․
3. Важно: При сдаче декларации за полугодие 2026 года (срок сдачи, до 28 октября 2026 г․) заполняется Лист 09 и Приложение № 4 за 6 месяцев․

Этап 5: Заполнение Листов 09 и 10 (РИ и АМ) — ПБУ 18/02

Отражают постоянные и временные разницы (ПР/ВР), активы и пассивы по отложенным налогам (АОН/ПОН)․

• Лист 09 (РИ): Расходы, учтенные в бухучете, но не признанные в НУ (недокументированные расходы, превышение норм, штрафы, представительские расходы сверх 4%)․
• Лист 10 (АМ): Доходы, учтенные в НУ, но не в бухучете (или наоборот), и расходы, учтенные в НУ раньше/позже бухучета (амортизация, РБП, резервы)․

Особенности заполнения в специальных ситуациях

Реорганизация / Ликвидация

• Декларация за прежнюю организацию заполняется в общем порядке․
• В титульном листе указывается код основания представления (например, «3» — в связи с реорганизацией/ликвидацией)․
• В Разделе 1 отражается налог за период до дня реорганизации/ликвидации․

Обособленные подразделения (ОП)

• Головная организация сдает единую декларацию․
• Обязательно заполняется Приложение № 5 к Листу 02․
• Распределение налога производится пропорционально среднесписочной численности работников ОП (п․ 6 ст․ 288 НК РФ)․

Уточняющая декларация

• Сдается при обнаружении ошибок, приведших к занижению налога․
• В титульном листе: «Номер корректировки» = 1 (или 2, 3․․․)․
• Заполняется полностью (как первичная), но с исправленными данными․
• Сдается до истечения срока давности (3 года) или до выхода на камеральную проверку․

Типичные ошибки и контрольные соотношения (арithmetic и логические)

Перед отправкой обязательно запустите проверку «Контрольные соотношения» в программе отчетности (1С-Отчетность, Контур․Экстерн, СБИС)․ Основные точки внимания:

Сроки сдачи и уплаты на 2026 год (ориентировочно)

• Декларация за 2025 год (годовая): до 28 марта 2026 г․ (так как — суббота, срок сдвигается на )․
• Уплата налога за 2025 год: до 28 марта 2026 г․
• Декларация за 1 квартал 2026 г․: до 28 апреля 2026 г․
• Декларация за полугодие 2026 г․: до 28 июля 2026 г․
• Декларация за 9 месяцев 2026 г․: до 28 октября 2026 г․
• Авансовые платежи (ежемесячно): не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем․

Резюме: чек-лист перед отправкой

1. [ ] Проверена корректность ИНН/КПП, КБК, ОКТМО, кода вида декларации․
2. [ ] Заполнены все обязательные листы для данного вида декларации․
3. [ ] Приложение № 1 (КИК) заполнено, если есть доходы, освобожденные от налога (дивиденды, гранты, доходы Сколково и т․д․)․
4. [ ] Приложение № 4 заполнено по фактической прибыли за каждый месяц (при ежемесячном порядке авансов)․
5. [ ] Приложение № 5 заполнено (если есть ОП)․ Суммы по субъектам в сумме дают общий налог․
6. [ ] Листы 09 и 10 заполнены (различия ПБУ 18/02)․
7. [ ] Пройдена автоматическая проверка контрольных соотношений (0 ошибок)․
8. [ ] Файл подписан усиленной квалифицированной ЭП руководителя или уполномоченного лица․
9. [ ] Отправлен через оператора ЭДО (1С-Отчетность, Контур, СБИС и др․) и получен квитанция о приеме․

Заполнение декларации по налогу на прибыль в 2025–2026 годах требует перехода на новую методологию расчета авансовых платежей (фактическая прибыль) и внимательного заполнения новых реквизитов (КИК)․ Использование встроенного в 1С «Помощника» или сервисов типа Контур․Экстерн/1С-Отчетность с функцией автозаполнения по регистрам налогового учета минимизирует риск арифметических ошибок․ Главный фокус бухгалтера должен сместиться с «кликания по бланку» на качественное ведение регистров налогового учета в течение года и своевременный анализ временных/постоянных разниц (ПБУ 18/02)․

Примечание: Статья носит обзорный характер․ Для принятия решений по конкретным бизнес-ситуациям обращайтесь к НК РФ (гл․ 25), Приказу ФНС № ЕД-7-3/987@ и актуальным разъяснениям ФНС․