Вопрос о том, освобождаются ли инвалиды от уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) при продаже квартиры, волнует многих граждан․ Разберёмся, что говорит законодательство Российской Федерации на этот счёт и в каких случаях налог платить не придётся․
Есть ли специальная льгота для инвалидов?
Начнём с главного: специальной льготы по НДФЛ при продаже недвижимости для инвалидов (в т․ч․ I и II группы) российское законодательство не предусматривает․ Налоговый кодекс РФ не устанавливает для граждан с инвалидностью ни сокращённого срока владения, ни пониженной ставки, ни полного освобождения от налога при продаже жилья․
Это означает, что инвалид при продаже квартиры рассчитывает и уплачивает налог на общих основаниях, как и любой другой гражданин․ Однако существуют общие правила, которые позволяют законно не платить налог — и они в полной мере распространяются на людей с инвалидностью․
Когда налог с продажи квартиры платить не нужно
Истёк минимальный срок владения
Основной способ избежать уплаты НДФЛ — выдержать минимальный предельный срок владения недвижимостью․ Согласно статье 217․1 НК РФ, он составляет:
- 5 лет — в общем случае (квартира куплена, получена в дар от постороннего лица и т․д․);
- 3 года — в особых случаях:
- квартира получена в наследство;
- квартира получена в дар от близкого родственника или члена семьи;
- жильё получено в результате приватизации;
- квартира получена по договору пожизненного содержания с иждивением (ренты);
- продаётся единственное жильё (с 2020 года срок сокращён с 5 до 3 лет)․ При этом если другое жильё приобретено в течение 90 дней до продажи, правило трёх лет всё равно применяется․
Если срок владения истёк, доход от продажи полностью освобождается от НДФЛ, а декларацию 3-НДФЛ подавать не нужно․
Сумма продажи не превышает 1 млн рублей
Если квартира продана дешевле 1 миллиона рублей, налог платить не придётся — доход полностью покрывается стандартным имущественным налоговым вычетом․
Продажа без дохода
Если квартира продана за ту же сумму, за которую была куплена (или дешевле), и это подтверждается документами, налогооблагаемой базы не возникает․ Вместо вычета в 1 млн рублей можно уменьшить доход на фактические расходы на покупку․
Как рассчитывается налог, если срок владения не выдержан
Если минимальный срок владения не истёк, инвалид, как и любой продавец, должен:
- Подать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля года, следующего за годом продажи․
- Уплатить налог до 15 июля․
- Рассчитать налог по ставке 13% (для резидентов РФ) с разницы между ценой продажи и вычетом (1 млн рублей либо подтверждённые расходы на покупку)․
Пример: инвалид II группы продал квартиру за 4 млн рублей, купленную два года назад за 3 млн рублей․ Налог составит: (4 000 000 − 3 000 000) × 13% = 130 000 рублей․
Какие льготы всё же доступны инвалидам
Хотя прямой льготы по НДФЛ при продаже жилья нет, инвалиды могут воспользоваться другими налоговыми преференциями:
- Стандартный вычет 500 рублей в месяц, для инвалидов I и II групп, инвалидов с детства (пп․ 2 п․ 1 ст․ 218 НК РФ);
- Вычет 3000 рублей в месяц — для отдельных категорий (инвалиды ВОВ, военной службы и др․);
- Освобождение от налога на имущество физлиц — инвалиды I и II групп, инвалиды с детства и дети-инвалиды не платят налог на один объект каждого вида (квартиру, дом, гараж);
- Льготы по транспортному и земельному налогам — в зависимости от региона;
- Имущественный вычет при покупке жилья — возврат до 260 000 рублей (13% от 2 млн рублей), а работающие пенсионеры и инвалиды с доходом могут перенести вычет на предыдущие годы․
Важные нюансы
- При покупке недвижимости по ДДУ или через ЖСК срок владения отсчитывается со дня полной оплаты, а не регистрации права собственности․
- Некоторые субъекты РФ вправе снижать минимальный срок владения — стоит уточнить региональное законодательство․
- За непредставление декларации и неуплату налога предусмотрены штрафы и пени, поэтому при продаже жилья раньше срока отчитаться перед налоговой необходимо․
- Если квартирой владеет ребёнок-инвалид, налог при продаже также рассчитывается на общих основаниях — специальной льготы для семей с детьми-инвалидами по НДФЛ при продаже нет․
Инвалидность сама по себе не освобождает от уплаты НДФЛ при продаже квартиры․ Однако не платить налог можно на общих основаниях: если выдержан минимальный срок владения (3 или 5 лет), если сумма сделки не превышает 1 млн рублей или если продажа не принесла дохода․ Кроме того, инвалидам доступны другие налоговые льготы — по налогу на имущество, стандартные вычеты и вычет при покупке жилья․ Перед сделкой рекомендуется проконсультироваться с налоговым специалистом или в местной инспекции ФНС, чтобы выбрать наиболее выгодный вариант и избежать штрафов․