Налог на прибыль организаций — один из основных федеральных налогов в Российской Федерации. Понимание временных границ, за которые рассчитывается налоговая база и уплачивается налог, критически важно для правильного ведения учета и своевременной сдачи деклараций. В данной статье подробно разберем понятие налогового периода, отчетных периодов, а также особенности их определения в различных жизненных ситуациях организации.

Основное правило: Налоговый период

Согласно статье 285 Налогового кодекса РФ (НК РФ), налоговым периодом для налога на прибыль является календарный год (с 1 января по 31 декабря включительно).

Именно за этот период:

• Определяется итоговая налоговая база (доходы минус расходы за год);
• Рассчитывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года;
• Подается ежегодная налоговая декларация (до 28 марта года, следующего за отчетным).

Отчетные периоды: расчет авансовых платежей

Поскольку налог на прибыль уплачивается в бюджет частями в течение года, НК РФ устанавливает отчетные периоды (ст. 285 НК РФ). Именно за эти промежутки времени организации рассчитывают и перечисляют авансовые платежи.

Установлены следующие отчетные периоды:

1. Первый квартал (январь — март);
2. Половина года (январь — июнь);
3. Девять месяцев (январь — сентябрь).

Сроки уплаты авансовых платежей: не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (т.е. 28 апреля, 28 июля, 28 октября);

Способы определения авансовых платежей

Организация имеет право выбрать один из двух способов расчета авансовых платежей (п. 3 ст. 286 НК РФ):

Способ 1: На основании фактической прибыли за отчетный период (по умолчанию)

• Авансовый платеж = Налоговая база за отчетный период × Ставка налога (обычно 20% или 25% с 2025 г.).
• Налоговая база определяется по накоплению от начала года до конца текущего отчетного периода.
• Сумма к уплате = Рассчитанный налог за текущий отчетный период − Суммы авансовых платежей за предыдущие отчетные периоды текущего налогового периода.

Способ 2: На основании расчетной прибыли (для малых предприятий и НКО)

• Применяется организациями, выручка за предшествующие 4 квартала не превысила 15 млн руб. (для малых предприятий) или некоммерческими организациями.
• Авансовый платеж за 1 квартал, полгода, 9 месяцев = 1/4 части налога на прибыль, уплаченного за предшествующий налоговый период.
• По итогам года (в годовой декларации) производится перерасчет: итоговый налог минус сумма авансовых платежей за год.

Переход на способ расчетной прибыли возможен с начала налогового периода путем уведомления налогового органа не позднее чем за 10 дней до начала налогового периода (до 22 декабря);

Особенности для вновь созданных организаций

Для организаций, созданных в течение года, правила определения периодов имеют нюансы (п. 4 ст. 285 НК РФ):

• Создана до 30 сентября (включительно): первый налоговый период — это период от даты регистрации до 31 декабря текущего года. Отчетные периоды определяются стандартным образом (квартал, полгода, 9 месяцев), но первый отчетный период может быть неполным.
• Создана после 30 сентября (с 1 октября): первый налоговый период — это период от даты регистрации до 31 декабря следующего года. То есть первый налоговый период будет длиннее года (от 12 до 15 месяцев). Отчетные периоды в этом случае: первый квартал следующего года, полгода следующего года, 9 месяцев следующего года.

Реорганизация и ликвидация: прерывание налогового периода

В случаях реорганизации или ликвидации налоговый период прекращается досрочно (п. 5 ст. 285 НК РФ):

• Реорганизация (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование): налоговый период для реорганизуемой организации заканчивается днем, предшествующим дню государственной регистрации вновь созданной организации (при слиянии, присоединении, преобразовании) или днем государственной регистрации изменений в устав (при разделении, выделении).
• Ликвидация: налоговый период заканчивается днем принятия решения о ликвидации (для добровольной ликвидации) или днем вступления в законную силу решения суда о ликвидации.

В этих случаях организация обязана сдать налоговую декларацию по итогам сокращенного налогового периода:

• При реорганизации, в течение 20 дней со дня окончания налогового периода (п. 6 ст. 289 НК РФ).
• При ликвидации — на следующий рабочий день после дня утверждения ликвидационным балансом (п. 7 ст. 289 НК РФ).

Актуальные изменения ставок (на 2026 год и далее)

При расчете налога за текущие периоды необходимо учитывать ставки, установленные ст. 284 НК РФ. С 2025 года введена дифференцированная шкала:

• 20% — базовая ставка (3% — федеральный бюджет, 17% — субъектов РФ).
• 25% — повышенная ставка для крупных организаций (доход более 2 млрд руб. или стоимость активов более 1 млрд руб. по итогам предгода) — вводится поэтапно с 2025 по 2027 гг.
• 15% — для дивидендов и доходов иностранных организаций (если не установлено иное международным соглашением).
• 0%, 10%, 20% — специальные ставки для определенных категорий налогоплательщиков (Сколково, участники ТОР, ИТ-компании и др.).

Согласно информации из законодательных инициатив 2026 года, с 2027 года планируется снижение ставки до 3% для отечественных производителей мультфильмов (поправки в ст. 284 НК РФ), что подтверждает динамику стимулирующего налогового регулирования.

Исправление ошибок прошлых периодов

Частый вопрос: как учитывать расходы или доходы, выявленные в текущем году, но относящиеся к прошлым периодам?

Согласно позиции Минфина России и п. 1 ст. 313 НК РФ (в ред. от 2015 г.), выявленные в текущем году доходы и расходы прошлых налоговых периодов учитываются в налоговом периоде, в котором они были выявлены (то есть в текущем), путем увеличения/уменьшения нереализованных доходов/расходов текущего периода; Пересдача деклараций за прошлые годы не требуется, за исключением случаев, когда ошибка привела к занижению налога и выявлена до проведения налоговой проверки (тогда можно сдать уточненную декларацию за прошлый год для избежания штрафов).

Краткая шпаргалка по срокам 2026 года (пример)

Резюме

1. Налоговый период — это всегда календарный год (за исключением реорганизации/ликвидации/новых организаций после 30 сен). За него сдается итоговая декларация и производится окончательный расчет налога.
2. Отчетные периоды — это 1 квартал, полгода, 9 месяцев. За них рассчитываются и уплачиваются авансовые платежи. Декларации за отчетные периоды не сдаются (с 2017 года промежуточные декларации отменены).

Грамотное разделение этих периодов и выбор оптимального способа расчета авансовых платежей позволяют бизнесу планировать денежные потоки и избегать пени за недоимку налога на прибыль.

Статья подготовлена на основании действующего Налогового кодекса РФ (часть вторая) и разъяснений ФНС России. Актуально на 28 сентября 2026 года.