Увольнение по соглашению сторон (п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ) — один из самых распространённых способов расторжения трудового договора. Нередко при этом работнику выплачивается дополнительная компенсация‚ так называемое «выходное пособие» или «отступные». Закономерно возникает вопрос: нужно ли удерживать с этих сумм НДФЛ и начислять страховые взносы? Разберёмся подробно.
Что говорит закон
Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ‚ от обложения НДФЛ освобождаются компенсационные выплаты‚ связанные с увольнением работников. Однако из этого правила есть важное исключение: налогом облагаются суммы‚ превышающие трёхкратный размер среднего месячного заработка (для работников‚ увольняемых из организаций‚ расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях‚ — шестикратный размер).
Аналогичное правило действует и в отношении страховых взносов, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ: компенсации при увольнении не облагаются взносами в пределах того же трёхкратного (шестикратного) лимита.
Как это работает на практике
Допустим‚ работник увольняется по соглашению сторон‚ и дополнительным соглашением к трудовому договору ему установлена выплата в размере 500 000 рублей. Его средний месячный заработок составляет 100 000 рублей;
- Необлагаемый лимит: 100 000 × 3 = 300 000 рублей;
- Облагаемая сумма: 500 000 − 300 000 = 200 000 рублей;
- НДФЛ: 200 000 × 13% = 26 000 рублей;
- На те же 200 000 рублей начисляются страховые взносы.
Важные нюансы
Основание увольнения не имеет значения
Минфин и ФНС неоднократно разъясняли‚ что льгота по п. 3 ст. 217 НК РФ применяется независимо от основания увольнения — будь то соглашение сторон‚ сокращение штата или иные причины. Главное‚ чтобы выплата была связана именно с увольнением.
Где должна быть закреплена выплата
Компенсация должна быть предусмотрена трудовым договором‚ дополнительным соглашением к нему‚ коллективным договором или соглашением о расторжении трудового договора. Это важно и для признания расходов в налоговом учёте работодателя.
Обычные выплаты при увольнении
Заработная плата за отработанное время и компенсация за неиспользованный отпуск облагаются НДФЛ и взносами в полном объёме, льгота на них не распространяется.
Взносы на травматизм
Аналогичный лимит (трёхкратный средний заработок) действует и для взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве.
- Выплаты при увольнении по соглашению сторон не облагаются НДФЛ и страховыми взносами в пределах трёхкратного среднего месячного заработка (шестикратного — для Крайнего Севера).
- С суммы превышения лимита НДФЛ удерживается‚ а взносы начисляются в общем порядке.
- Зарплата и компенсация за отпуск облагаются налогами полностью.
- Выплату следует правильно оформить документально — это защитит и работника‚ и работодателя от претензий налоговых органов.
Перед оформлением крупных компенсационных выплат рекомендуется проконсультироваться с бухгалтером или налоговым консультантом‚ а также учитывать свежие разъяснения Минфина России‚ поскольку позиции ведомств могут уточняться.