Вопрос налогообложения пособий по уходу за ребенком остается одним из самых обсуждаемых как сотрудниками, так и кадрами и бухгалтерами. В 2026 году базовые правила, закрепленные в Налоговом кодексе РФ (НК РФ) и Федеральном законе № 255-ФЗ, сохраняют свою силу, однако важно учитывать нюансы расчета, сроков удержания и отчетности. В этой статье мы подробно разберем, как начисляется НДФЛ с пособий до 1,5 лет и до 3 лет, какие вычеты можно применить и как это отражается в отчетах.

Общие правила налогообложения пособий по уходу за ребенком

Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ, пособия по государственному социальному страхованию (в т.ч. по беременности и родам, по уходу за ребенком до 1,5 лет) не подлежат налогообложению НДФЛ. Это означает, что сотрудник получает их на руки в полном размере, без удержания 13% (или 15/18/20% для нерезидентов/высокодоходников).

Важное исключение: Пособие по уходу за ребенком от 1,5 до 3 лет (назначаемое неработающим родителям через Социальный фонд России — СФР) также освобождено от НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ).

Резюме по налогообложению (таблица)

• Пособие по БР (беременность и роды): Без НДФЛ.
• Пособие по уходу до 1,5 лет (основное, от СФР/работодателя): Без НДФЛ.
• Пособие по уходу от 1,5 до 3 лет (для неработающих): Без НДФЛ.
• Доплаты работодателя до среднего заработка (по коллективному договору/локальному акту): Подлежат НДФЛ (это доход в виде заработной платы).
• Материальная помощь при рождении ребенка (до 50 000 руб. от каждого работодателя): Без НДФЛ (п. 28 п. 1 ст. 217 НК РФ).

Пособие до 1,5 лет: кто платит и как считать налог

С 2023 года пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет назначается и выплачивается исключительно Социальным фондом России (СФР). Работодатель лишь предоставляет сведения для назначения (СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, сведения о заработке).

Сценарий А: Стандартное пособие от СФР (40% от среднего заработка)

Это основной вариант. СФР перечисляет деньги непосредственно на карту сотрудника (или через Почту России).

• НДФЛ: Не удерживается.
• Роль работодателя: Никаких начислений в зарплатном листе, никаких удержаний, никаких взносов. В отчете 6-НДФЛ по этому сотруднику за период отпуска строк не будет (или будет нулевая база).
• Страховые взносы: Не начисляются (п. 1 ст. 422 НК РФ).

Сценарий Б: Доплата работодателя до среднего заработка

Если локальный нормативный акт (ЛНА) или коллективный договор предусматривает доплату до 100% среднего заработка, разница между пособием СФР и средним заработком выплачивается работодателем за свой счет;

• НДФЛ: Удерживается с суммы доплаты (13% для резидентов).
• Страховые взносы: Не начисляются на сумму доплаты (п. 14 п. 1 ст. 422 НК РФ, доплаты по коллективному договору не входят в базу взносов, но входят в базу НДФЛ). *Примечание: если доплата не закреплена в Коллективном договоре/ЛНА, а выплачивается по решению директора — это просто премия, по ней платятся и взносы, и НДФЛ.
• Отчетность: Сумма доплаты отражается в 6-НДФЛ (признак дохода 2000), в справке 2-НДФЛ.

Пособие от 1,5 до 3 лет: нюансы для работающих родителей

Здесь часто возникает путаница. Пособие «до 3 лет» назначается СФР только неработающим родителям (матери, отцу, бабушке, опекуну).

Если родитель ушел на работу (даже неполный день/дистанционно) до 3 лет ребенка:

1. Пособие от СФР прекращается (или не назначается).
2. Работодатель оплачивает отработанное время как обычную зарплату — с удержанием НДФЛ и взносами.
3. Сохраняется только гарантия сохранения рабочего места (ст. 256 ТК РФ).

Если родитель не работает:

• Пособие выплачивается СФР (фиксированная сумма, индексируемая ежегодно).
• НДФЛ не удерживается (освобождение по п. 1 ст. 217 НК РФ).

Налоговые вычеты и отпуск по уходу за ребенком

Хотя сами пособия не облагаются налогом, период отпуска влияет на право на получение стандартных налоговых вычетов на детей (ст. 218 НК РФ).

Право на вычет сохраняется, если:

• У сотрудника есть другой доход, облагаемый НДФЛ (зарплата по совместительству, доход от ИП, аренда, продажа имущества, дивиденды и т.д.).
• Сотрудник вышел на работу до конца налогового периода и получил зарплату, с которой удержали НДФЛ.

Как получить вычет за год, когда был только отпуск?

Если за весь календарный год у сотрудника не было никаких доходов, облагаемых НДФЛ (только пособия от СФР), то вернуть налог за этот год по стандартному вычету на детей нельзя — не с чего удерживать/возвращать 13%. Вычет не сгорает, но переноситься на будущие годы он не может (вычет предоставляется за конкретный налоговый период).

Лайфхак: Если есть возможность, сотрудник может оформить неоплачиваемый отпуск за свой счет или выйти на работу хотя бы на несколько дней в декабре, чтобы получить зарплату и НДФЛ, от которого можно будет вернуть вычет на детей за этот год.

Оформление в бухгалтерии и кадровом учете (2026 год)

Приказ о предоставлении отпуска

Основание, заявление сотрудника + медицинское свидетельство о рождении / свидетельство о рождении ребенка. Приказ оформляется по форме Т-6 (или своей форме) на основании ст. 256 ТК РФ. Срок: до 1,5 лет или до 3 лет (с сохранением места работы).

Сведения для СФР (СЗВ-ТД)

В СЗВ-ТД указывается запись о предоставлении отпуска по уходу за ребенком (код основания — «34» — отпуск по уходу за ребенком). Это необходимо для того, чтобы СФР корректно рассчитал стаж и назначил пособие.

Расчет среднего заработка для СФР (Сведения о заработке)

Работодатель предоставляет сведения о заработке за 2 календарных года, предшествующих году отпуска (или за период страхования, если он короче). Важно: в заработок включаются все выплаты, с которых начислялись страховые взносы (зарплата, премии, доплаты, но не пособия, материальная помощь без взносов, дивиденды).

Отражение в 6-НДФЛ

• Пособие СФР: Не отражается в 6-НДФЛ (не доход по ст. 210 НК РФ).
• Доплата работодателя: Отражается в разделе 1 (признак дохода 2000), в разделе 2 — сумма удержанного налога, в разделе 3 — накопленные суммы.

Частые ошибки и риски проверок

1. Удержание НДФЛ с пособия СФР. Грубое нарушение. Пособие не является доходом по ст. 210 НК РФ. Если бухгалтер «на автомате» начел НДФЛ — нужно сдавать исправленную 6-НДФЛ и вернуть деньги сотруднику.
2. Начисление взносов на доплату по Коллективному договору. Доплата до среднего заработка по Коллективному договору/ЛНА исключена из базы взносов (п. 14 п. 1 ст. 422 НК РФ), но облагается НДФЛ. Не путайте базы.
3. Непредоставление сведений о заработке в СФР вовремя. Это задерживает выплату пособия сотруднику. Штрафы на организацию (ст. 5.27 КоАП РФ) и ответственные лица.
4. Игнорирование работы сотрудника в отпуске до 1,5 лет. Если сотрудник работает дистанционно/неполный день в отпуске по уходу — пособие СФР не выплачивается за дни работы (или выплачивается пропорционально нерабочим дням, но на практике СФР требует уведомления). Зарплата за отработанное время облагается полностью (НДФЛ + взносы).
5. Ошибка с вычетом на детей. Отказ в вычете сотруднику, у которого был другой доход (например, продажа машины/квартиры с доходом, аренда), ссылаясь на то, что «он был в декрете». Основание для вычета — наличие базы НДФЛ, а не факт работы.

Региональные доплаты и материнский капитал: налоговые последствия

• Региональные пособия/доплаты (например, московское пособие неработающей матери до 1,5 или 3 лет): Как правило, выплачиваются из бюджета региона. Освобождены от НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ, пособия по гос. соц. поддержке).
• Материнский (семейный) капитал: Не является доходом физического лица, НДФЛ не облагается. Налог может возникнуть только при продаже недвижимости, купленной на эти средства, если срок владения менее минимального (3/5 лет).
• Единое пособие (на детей до 17 лет, беременность): Назначается СФР по правилам 2023 года. Полностью освобождено от НДФЛ (ФЗ-461, ст. 15).

Пример расчета для понимания

Ситуация: Сотрудница Иванова в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет (весь 2026 год). Средний заработок за расчетный период — 80 000 руб. Пособие СФР (40%), 32 000 руб. В ЛНА компании закреплена доплата до среднего заработка.

Примечание: Если доплаты нет в Коллективном договоре/ЛНА, на 48 000 руб. начислятся и взносы (14 400 руб. за счет работодателя), и НДФЛ.

Актуальные изменения на 2026 год (ориентировочно)

На момент написания статьи (сентябрь 2026 г.) обсуждаются/внедряются следующие моменты, которые касаются нашей темы:

• Индексация пособий: Ежегодная индексация пособий СФР (в т.ч. по уходу до 1,5 лет и до 3 лет) с 1 февраля по уровню инфляции. Размеры баз и пределов пересчитываются ежегодно.
• Единое пособие: Продолжает быть главной мерой поддержки малоимущих семей. Не облагается НДФЛ.
• Цифровизация СЗВ: Ужесточение требований к срокам и качеству сдачи СЗВ-ТД и Сведений о заработке. Штрафы за ошибки в СНИЛС/ФИО/датах растут.
• Налоговые ставки для высокодоходников: Шкала НДФЛ (13/15/18/20/22%) применяется к суммарному доходу за год. Если сотрудник получил большую премию в конце года + продал недвижимость — доплата работодателя по уходу за ребенком может «перекинуть» часть дохода в вышестоящую ставку. Учитывайте это при расчете налога к концу года.

Чек-лист для HR и бухгалтера

1. [ ] Приказ о предоставлении отпуска оформлен своевременно (до начала отпуска).
2. [ ] СЗВ-ТД с кодом «34» сдан в СФР в срок (в день приказа или раньше).
3. [ ] Сведения о заработке за 2 предшествующих года переданы в СФР (электронно) в установленный срок (обычно до 15-го числа месяца, следующего за кварталом предоставления сведений, но лучше — сразу по запросу или при увольнении/уходе в отпуск).
4. [ ] В зарплатном листе нет начисления пособия СФР (оно не наша выплата).
5. [ ] Если есть доплата по ЛНА — она начислена отдельной строкой, НДФЛ удержан, взносы не начислены (проверьте настройку вида расчета в 1С/ПО).
6. [ ] В 6-НДФЛ отражается только доплата работодателя (если есть). Пособие СФР, игнорируется.
7. [ ] Сотрудник проинформирован о праве на стандартный вычет на детей (если есть база НДФЛ).
8. [ ] При выходе на работу до 1,5 или 3 лет — приказ о досрочном завершении отпуска, пересчет стажа, уведомление СФР (если пособие уже назначалось).

Главное правило 2026 года остается неизменным: пособия по уходу за ребенком (и до 1,5, и до 3 лет), выплачиваемые Социальным фондом России, полностью освобождены от НДФЛ. Работодатель не выступает налоговым агентом по этим суммам.

Зона риска и ошибок, это доплаты работодателя (облагаются НДФЛ, но не взносами, если оформлены по Коллективному договору/ЛНА) и работа сотрудника в период отпуска (зарплата облагается полностью). Грамотное оформление локальных актов, своевременная сдача отчетности в СФР и понимание механики налоговых вычетов позволят избежать штрафов, доплат и недовольства сотрудников.

Рекомендация: Ежегодно перепроверяйте актуальные предельные базы для расчета пособий (Min/Max) и тексты своих ЛНА на предмет соответствия действующему ТК РФ и НК РФ.