Договор гражданско-правового характера (ГПХ) — популярная форма сотрудничества между заказчиком и исполнителем. Однако у многих возникают вопросы: кто платит налоги с выплат по ГПХ, в какие сроки и что делать, если исполнитель — обычное физлицо, ИП или самозанятый. Разбираемся подробно.
Кто платит налоги по договору ГПХ
Порядок уплаты налогов зависит от статуса исполнителя:
- Обычное физическое лицо (не ИП и не самозанятый) — заказчик выступает налоговым агентом: удерживает НДФЛ и начисляет страховые взносы.
- Индивидуальный предприниматель — платит налоги самостоятельно в рамках своей системы налогообложения (УСН, патент, ОСНО и т.д.).
- Самозанятый (плательщик налога на профессиональный доход) — сам уплачивает налог через приложение «Мой налог» (4% при работе с физлицами, 6%, с юрлицами и ИП).
НДФЛ с выплат по ГПХ: сроки уплаты
Если исполнитель — физлицо, организация или ИП-заказчик обязана удержать НДФЛ при фактической выплате вознаграждения. Основные правила:
- Ставка НДФЛ для резидентов РФ — от 13% до 22% в зависимости от размера дохода (прогрессивная шкала с 2025 года).
- Налог удерживается непосредственно из суммы выплаты исполнителю.
- Перечислить НДФЛ в бюджет нужно в общие сроки: по налогу, удержанному с 1-го по 22-е число месяца — не позднее 28-го числа этого месяца; с 23-го по последнее число, не позднее 5-го числа следующего месяца.
Страховые взносы по договорам ГПХ
Бизнес, подписывая договор с обычным физлицом, берет на себя обязанность по уплате страховых взносов:
- Начисляются: взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование (единый тариф, 30% в пределах базы, свыше — 15,1%).
- Не начисляются: взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также взносы на травматизм (если это прямо не предусмотрено договором).
Срок уплаты взносов — не позднее 28-го числа месяца, следующего за расчетным. Уведомления по ЕНП подаются в установленном порядке.
Если исполнитель платит налог сам
В некоторых случаях физлицо обязано самостоятельно задекларировать доход и уплатить налог, например, если заказчик не является налоговым агентом (иностранная компания, физлицо). Тогда действуют сроки:
- Декларация 3-НДФЛ подается не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода.
- Уплата налога — не позднее 15 июля. С 16 июля за каждый день просрочки начисляются пени.
Так, россияне, сдавшие декларацию 3-НДФЛ за 2025 год с суммой налога к уплате, обязаны были заплатить налог не позднее 15 июля 2026 года.
Компенсация расходов исполнителя
Нередко заказчик помимо вознаграждения компенсирует исполнителю затраты — например, на инструменты, материалы или проезд. Важно помнить:
- Компенсация расходов, подтвержденных документально, как правило, не облагается НДФЛ, если расходы связаны с исполнением договора.
- Страховыми взносами такие компенсации также не облагаются при наличии подтверждающих документов.
Отчетность заказчика
Заказчик, выплачивающий доход физлицу по ГПХ, обязан:
- подавать расчет 6-НДФЛ (ежеквартально и за год);
- представлять расчет по страховым взносам (РСВ);
- подавать персонифицированные сведения о физлицах;
- направлять в СФР сведения о страховом стаже (форма ЕФС-1) — при заключении и расторжении договора ГПХ.
При работе по договору ГПХ ключевое значение имеет статус исполнителя. За обычное физлицо налоги и взносы платит заказчик, ИП и самозанятые рассчитываются с бюджетом сами. Если же налогового агента нет, физлицо обязано подать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля и уплатить налог до 15 июля. Соблюдение сроков поможет избежать пеней и штрафов.