Правильное отражение необлагаемых выплат в расчете по форме 6-НДФЛ — одна из ключевых задач бухгалтера и кадровика. Ошибки в кодах доходов, суммах вычетов или сроках сдачи чреваты штрафами по ст. 126 НК РФ и налоговыми проверками. В статье разбираем нормативную базу, актуальные коды доходов на 2025–2026 годы, порядок заполнения Разделов 1 и 2, а также нюансы отражения суточных, материальной помощи и социальных выплат.
Нормативная база: что считается необлагаемым доходом
Согласно ст. 217 НК РФ, к доходам, не подлежащим налогообложению НДФЛ, относятся (неполный перечень):
- Материальная помощь и иные выплаты социального характера, в пределах 4 000 руб. в налоговом периоде на каждого налогоплательщика (п. 3 ст. 217 НК РФ).
- Суточные расходы при командировках: в пределах норм — 700 руб./сутки (внутри РФ) и 2 500 руб./сутки (за рубежом) (п. 2 п. 3 ст. 217 НК РФ).
- Выплаты по договорам долгосрочных сбережений (п. 12.1 ст. 217 НК РФ).
- Компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении (в пределах норм ТК РФ).
- Страховые выплаты по договорам личного страхования (п. 17 ст. 217 НК РФ).
- Выплаты, связанные с ЧС, стихийными бедствиями и т.д.
Важно: Суммы, превышающие установленные лимиты (например, суточные свыше 700/2500 руб. или матпомощь свыше 4 000 руб.), подлежат налогообложению и отражаються как облагаемые доходы.
Изменения в кодах доходов и вычетов с 2026 года (Приказ ФНС ЕД-7-11/757)
С вступают в силу новые коды видов доходов, утвержденные Приказом ФНС от № ЕД-7-11/757. Это критически важно для отчетности за 2026 год (сдаваемой в 2027 г.).
Основные нововведения:
- Детализация кодов: Введены отдельные коды для районных коэффициентов, северных надбавок, выплат по договорам долгосрочных сбережений (код 1243) и других видов доходов.
- Отдельный учет «северных»: С 2025 года районные коэффициенты и северные надбавки учитываются отдельно от основного дохода и отражаются по отдельным КБК (в программах — через «Добавить ставку или КБК»).
- Новые коды вычетов: Расширился реестр кодов стандартных, социальных и имущественных вычетов.
Совет: Уже сейчас обновите справочники в 1С, Контур.Экстерне или другом ПО. Использование устаревших кодов в 2026 году приведет к ошибкам валидации при отправке отчета.
Порядок отражения в Расчете 6-НДФЛ (Порядок заполнения, утр. Приказом ФНС от № ЕД-7-11/1216)
Раздел 1. Сведения о доходах, полученных за отчетный период (нарастающим итогом)
Здесь отражаются все начисленные доходы, в т.ч. необлагаемые, но с указанием соответствующих кодов.
- Строка 020 (Сумма доходов, облагаемых по ставке 13% / 15% / 30%): Сюда вносятся только облагаемые части выплат (например, суточные сверх норм, матпомощь свыше 4 000 руб.).
- Строка 030 (Сумма доходов, облагаемых по ставке 30%): Для нерезидентов.
- Строка 040 (Сумма доходов, освобожденных от налогообложения): Ключевая строка для необлагаемых выплат. Сюда суммируются материальная помощь (в пределах 4 000 руб.), суточные в пределах норм, страховые выплаты и др.
- Коды доходов (столбец 3): Обязательно проставляйте актуальные коды (например, 2760 — матпомощь в пределах 4000 руб., 2720, суточные в пределах норм).
Раздел 2. Сведения о суммах налога, удержанных у налогоплательщика
По необлагаемым выплатам налог не удерживается, поэтому в Разделе 2 по ним строки остаются пустыми (или нулевыми). НДФЛ рассчитывается и отражается только по облагаемой части (строки 100, 110, 120, 150).
Приложение к Расчету (Персонализированные сведения)
В Приложении заполняются сведения по каждому сотруднику.
- Строка 130 (Налоговые вычеты и необлагаемые суммы): Здесь отражается сумма необлагаемых выплат (матпомощь до 4000, суточные в норме) и предоставленные вычеты. Это уменьшает налогооблагаемую базу в строке 120.
- Шифры вычетов/доходов: Рядом с каждой выплатой в Приложении 1 к Расчету указывается шифр вида дохода (код дохода).
Разбор частых ситуаций (Примеры за 2024–2025 годы)
Материальная помощь (Матпомощь)
- До 4 000 руб. в год: Необлагаема. Код дохода 2760 (или новый код из реестра 2026 г.). Отражается в строке 040 Раздела 1 и строке 130 Приложения.
- Свыше 4 000 руб.: Превышение облагается. Облагаемая часть, код основного вида дохода (например, 2000 — зарплата), необлагаемая — 2760.
- Матпомощь при рождении ребенка, смерти родственника, ЧС: Полностью необлагаема без лимита 4 000 руб. (п. 3.1, 3.2 ст. 217 НК РФ). Коды доходов свои (например, 2761, 2762).
Суточные расходы (Командировки)
- В пределах норм (700/2500 руб.): Необлагаемы. Код 2720. Отражаются в строке 040 Раздела 1.
- Сверхнормативные суточные: Облагаются НДФЛ. Отражаются в строке 020 Раздела 1 по коду основного дохода (обычно 2000). Дата начисления = дата выплаты (п. 26 Порядка заполнения).
- Надбавка за вахтовый метод взамен суточных: Если превышает необлагаемую величину — облагается в общем порядке за период выплаты.
Дивиденды (Специфика 2026 года)
Дивиденды отражаются в совокупном размере в 6-НДФЛ и персонализировано в справках о доходах (бывшая 2-НДФЛ). В 2026 году действуют две ставки: 13% (до 5 млн руб. в год) и 15% (свыше 5 млн руб.). Коды доходов для дивидендов — отдельные (группа 1300).
Типичные ошибки и как их избежать
| Ошибка | Последствие | Как исправить |
|---|---|---|
| Необлагаемую матпомощь (до 4000) не включили в строку 040 Раздела 1 | Завышена налоговая база, переплата НДФЛ, требование ФНС объяснить расхождение | Проверить строку 040 и код дохода 2760 в Приложении |
| Суточные в пределах норм отразили как облагаемые (стр. 020) | Лишняя удержанная НДФЛ, претензии сотрудника, корректировка отчета | Перенести сумму в стр. 040, код 2720, сдать корректирующий расчет |
| Использованы старые коды доходов (до приказа ЕД-7-11/757) в отчете за 2026 год | Отчет не пройдет контроль формата (ЛК ФНС вернет ошибку) | Обновить ПО/справочники до версии с поддержкой кодов 2026 г. |
| Не отражены необлагаемые суммы в строке 130 Приложения | Неверная налогооблагаемая база в строке 120, ошибка в справке сотрудника | Заполнить стр. 130 по каждому сотруднику с разбивкой по кодам |
Сроки сдачи и форма отчета
- Ежеквартально: До последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом (1 квартал, до 30 апреля, полугодие — до 31 июля, 9 мес — до 31 октября).
- Ежегодно (итоговый): До 25 февраля года, следующего за отчетным (для 2025 года — до ).
- Форма утверждена Приказом ФНС от № ЕД-7-11/1216 (с изм. от № ЕД-7-11/757).
Чек-лист перед сдачей 6-НДФЛ
- Все виды необлагаемых доходов идентифицированы (ст. 217 НК РФ).
- Используются актуальные коды доходов на дату отчетного периода (для 2026 г. — новые коды Приказа № 757).
- Суммы необлагаемых выплат занесены в строку 040 Раздела 1 (нарастающим итогом).
- В Приложении по каждому сотруднику заполнена строка 130 (вычеты + необлагаемые суммы) и проставлены шифры видов доходов.
- Сверена сумма удержанного/исчисленного НДФЛ в Разделе 2 с платежками (КБК 1###11000110).
- Расчет подписан уполномоченным лицом и сдан через ЭДО/ЛК ФНС.
Грамотное отражение необлагаемых выплат в 6-НДФЛ требует внимательного слежения за изменениями в Налоговом кодексе и приказах ФНС по кодам доходов. Ключевые моменты: раздельный учет облагаемой и необлагаемой частей (строки 020 и 040 Раздела 1), обязательное заполнение строки 130 Приложения и использование актуальных кодов (особенно с 2026 года). Автоматизация в 1С/Контур и регулярная сверка с выписками из ФНС минимизируют риск ошибок и штрафов.
Статья подготовлена на основе НК РФ, Приказов ФНС № ЕД-7-11/1216, № ЕД-7-11/757, № ЕД-7-11/3 и разъяснений КонсультантПлюс, Контур.Экстерн, БУХ.1С. Актуально на .