2016 год стал периодом значительной индексации социальных выплат и изменениях в порядке их назначения. Статья охватывает основные виды пособий, которые могли получить работающие родители: от обязательных государственных выплат через Фонд социального страхования (ФСС) до добровольной материальной помощи от работодателя. Все суммы и правила приведены в соответствии с законодательством, действовавшим в 2016 году.

Государственные пособия, выплачиваемые через работодателя (за счет ФСС)

В 2016 году работодатель выступал платежным агентом: он начислял и выплачивал пособия сотрудникам, а затем компенсировал эти расходы за счет страховых взносов в ФСС (ныне СФР). К таким выплатам относились:

Единовременное пособие при рождении ребенка

Выплачивалось одному из родителей (работающему) или опекуну один раз при рождении ребенка.

• Базовый размер (до индексации): Установлен Федеральным законом № 81-ФЗ.
• Индексация с 1 февраля 2016 года: Коэффициент составил 4% (утвержден Постановлением Правительства РФ от № 1472).
• Минимальные размеры пособия с :
  • При рождении первого ребенка: 2 908,62 руб.
  • При рождении второго и последующих детей: 5 817,24 руб.
• Максимальный размер: Ограничивался пределом базы страховых взносов на обязательное социальное страхование на 2016 год (718 000 руб. в год). Расчет производился по среднему заработку за 2 календарных года (2014 и 2015), но не выше лимита.

Пособие по беременности и родам (декретное)

Выплачивалось работающим женщинам на основании листа нетрудоспособности (больничного) на 140 календарных дней (70 до родов и 70 после; 84/86 при осложненных/многоплодных родах).

• Расчет: Средний дневной заработок за 2 предыдущих года (2014, 2015) × количество дней больничного.
• Минимальный размер (при стаже менее 6 мес. или низком заработке) рассчитывался от МРОТ (в 2016 г. МРОТ = 6 204 руб. до 01.07, 7 500 руб. с 01.07).
• Максимальный размер ограничен пределом базы взносов за 2 года.

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет

Назначалось одному из родителей (или иному родственнику), фактически ухаживающему за ребенком.

• Размер: 40% среднего заработка застрахованного лица за 2 расчетных года (2014–2015).
• Минимальные размеры (с индексацией 4% с ):
  • На первого ребенка: 2 908,62 руб.
  • На второго и последующих детей: 5 817,24 руб.
• Максимальный размер: Не мог превышать установленный законом предел (в 2016 г. — около 21 555 руб. с учетом индексации).
• Важное условие: Родитель не должен работать полный рабочий день. Допускалась работа на неполную ставку или по договору ГПХ, в этом случае пособие сохранялось, но выплачивалось в полном размере только если доход не превышал определенных лимитов (позже правила ужесточились, в 2016 г. сохранялся принцип компенсации утраченного заработка).

Материнский (семейный) капитал

В 2016 году продолжало действовать Федеральный закон № 256-ФЗ.

• Размер сертификата на 2016 год (с индексацией): 453 026 руб. (утвержден Минэкономразвития).
• Получалось при рождении (усыновлении) второго и последующих детей.
• Средства можно было направить на улучшение жилищных условий, образование детей, накопительную часть пенсии матери.

Выплаты от работодателя по его инициативе (Корпоративные/Внутрифирменные)

Согласно Трудовому кодексу РФ (ст. 191) и судебной практике (например, примеры из «КонсультантПлюс», «Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение, 2016, № 3»), материальная помощь при рождении ребенка — это добровольная единовременная выплата.

Правовая природа

• Работодатель не обязан выплачивать ее по закону (ТК РФ не содержит такой нормы).
• Источник финансирования: чистая прибыль организации (после налогообложения) или фонд материальной помощи (если предусмотрен Коллективным договором/Локальным нормативным актом).
• Условия, размеры и порядок выплаты фиксируются в Коллективном договоре, Положении о материальной помощи или Локальном нормативном акте.

Налогообложение в 2016 году (НДФЛ и страховые взносы)

Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ (в ред., действовавшей в 2016 г.):

• До 4 000 руб. в налоговом периоде (году) — освобождается от НДФЛ (сумма не включается в налоговую базу).
• Свыше 4 000 руб. — изымается НДФЛ (13% для резидентов) с разницы.
• Страховые взносы: Материальная помощь, выплачиваемая из средств организации (не за счет ФСС), не подлежит облажению страховыми взносами в пределах 4 000 руб. на каждого получателя в год (п. 19 ст. 422 НК РФ / ст. 20.1 ФЗ-212). Сумма сверх 4 000 руб. — облагается взносами.

Учет в налоге на прибыль (ст. 265 НК РФ)

В 2016 году расходы на материальную помощь включались в состав внереализационных расходов (п. 20 ст. 265 НК РФ в ред., действовавшей тогда) в пределах норм, установленных коллективным договором, но не более 4 000 руб. на человека в год. Сверхлимиты, не учитывались для целей налога на прибыль.

Порядок оформления и получения выплат в 2016 году

Для государственных пособий (через бухгалтерию/кадры)

1. Заявление от сотрудника (по форме, установленной организацией или рекомендованной ФСС).
2. Документы-основания:
   • Свидетельство о рождении ребенка (оригинал и копия).
   • Справка из ЗАГС о рождении (форма № 24) — для единовременного пособия.
   • Справка с второго места работы/учебы (если применимо) о том, что пособие не получалось.
   • Лист нетрудоспособности (больничный) — для пособия по беременности.
   • Копия паспорта, СНИЛС.
3. Сроки: Пособие при рождении — в течение 6 месяцев со дня рождения (позже срок увеличен до 6 месяцев, в 2016 г. действовал этот срок). Пособие по уходу — со дня окончания декретного отпуска.
4. Выплата: В день выдачи заработной платы (аванса), следующего за днем представления документов (ст. 136 ТК РФ).

Для материальной помощи от работодателя

1. Сотрудник пишет заявление к директору с просьбой о предоставлении материальной помощи в связи с рождением ребенка.
2. Прикладывает копию свидетельства о рождении.
3. Руководитель ставит резолюцию на заявлении («Согласен. Выплатить… руб.»).
4. Бухгалтерия оформляет расчетный листок или платежное поручение (если выплата не в день зарплаты).
5. Обязательно наличие локального акта (Приказ о выплате, Положение о матпомощи), иначе расходы не примутся к налоговому учету, а выплата может быть расценена как «серый» оклад с налоговыми последствиями.

Особенности 2016 года: Индексация и сроки

• Ключевая дата: 1 февраля 2016 года — дата ежегодной индексации минимальных размеров пособий по уходу и при рождении (коэф. 1,04).
• Расчетный период для среднего заработка: 2014 и 2015 годы.
• Предел базы взносов ФСС на 2016 год: 718 000 руб. (влияет на макс. размер декретного и пособия до 1.5 лет).
• МРОТ: До, 6 204 руб., с — 7 500 руб. (важно для расчета минимального декретного и минимального пособия по уходу, если стаж мал).

Резюме: Чего ждать работающему родителю в 2016 году

В 2016 году система поддержки семей с детьми для работающих родителей строилась на сочетании гарантированных государством пособий (ФСС) и добровольных корпоративных выплат. Ключевым моментом для бухгалтерии и кадров было своевременное применение коэффициента индексации 1,04 с 1 февраля к минимальным размерам пособий, корректный расчет среднего заработка за 2014–2015 годы и грамотное оформление материальной помощи через локальные акты для оптимизации налогов (НДФЛ, взносы, налог на прибыль). Наличие Коллективного договора или Положения о материальной помощи являлось обязательным условием для легального списания таких расходов и освобождения от налогов в пределах 4 000 рублей.

Примечание: Статья подготовлена на основе законодательства РФ, действовавшего в 2016 году (ФЗ-81, ФЗ-256, НК РФ, ТК РФ, Постановление Правительства № 1472 от ). Для актуальных на текущий момент сумм и правил необходимо обращаться к действующим нормативным актам.