Одна из самых частых ситуаций в работе бухгалтерии, отпуск сотрудника начинается в следующем месяце, а отпускные по закону нужно выплатить уже в текущем․ Разберём, как правильно оформить такую выплату, как определить расчётный период и на что обратить внимание, чтобы не нарушить требования Трудового кодекса РФ․
Основное правило: отпускные платят заранее
Согласно части 9 статьи 136 ТК РФ, отпускные должны быть выплачены работнику не позднее чем за 3 дня до начала отпуска․ При этом речь идёт о календарных днях: между днём получения отпускных и днём начала отпуска должно пройти три полных дня․
Именно из-за этого правила и возникает ситуация, когда отпускные за следующий месяц выплачиваются в текущем․ Например, если отпуск начинается 1–3 числа следующего месяца, деньги работнику нужно перечислить ещё в конце предыдущего․
Примеры определения срока выплаты
- Отпуск начинается в понедельник, отпускные нужно выплатить не позднее четверга предыдущей недели․
- Отпуск начинается 1 октября — выплатить отпускные следует не позднее 27 сентября, то есть в текущем месяце․
- Если день выплаты приходится на выходной или праздник, отпускные выдают накануне (Письма Минтруда от № 14-1/ООГ-7157, Роструда от № ПГ/20884-6-1)․
Важно: закон не запрещает выплатить отпускные раньше установленного срока — это право работодателя, а вот задержка недопустима․
Расчётный период при отпуске в следующем месяце
Расчётный период определяется по общему правилу: 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска․ При этом не имеет значения, что выплата производится в текущем месяце — ориентиром всегда служит дата начала отпуска․
Пример
Отпуск начинается 5 октября 2026 года, отпускные выплачиваются 1 октября (то есть в предыдущем месяце)․ Расчётный период — с 1 октября 2025 года по 30 сентября 2026 года․
Если расчётный период ещё не закрыт
Практическая сложность: отпускные нужно рассчитать до окончания текущего месяца, когда зарплата за него ещё не начислена․ Возможны два подхода:
- Рассчитать отпускные исходя из имеющихся данных, а после закрытия месяца сделать перерасчёт и доплатить разницу, если она возникла․
- Условно «закрыть» месяц — учесть зарплату за текущий месяц так, как если бы сотрудник отработал его полностью, а затем скорректировать при фактических отклонениях (больничный, прогул и т․ п․)․
Если же в расчётном периоде и до него нет отработанных дней, средний заработок считают исходя из выплат за текущий месяц — тот, в котором начинается отпуск (п․ 7 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы)․
Что входит в расчёт среднего заработка
В расчёт берут все выплаты, связанные с оплатой труда:
- оклад, тарифную ставку;
- зарплату по сдельным расценкам;
- трудовые доплаты и надбавки;
- северные и районные коэффициенты;
- выплаты за работу сверхурочно и в выходные дни․
Не включаются социальные выплаты: материальная помощь, оплата питания, проезда, а также суммы, начисленные за периоды, исключаемые из расчёта (больничные, прошлые отпускные, командировочные)․
НДФЛ и страховые взносы при выплате в текущем месяце
При выплате отпускных за следующий месяц в текущем важно правильно определить дату получения дохода для целей НДФЛ:
- Датой фактического получения дохода в виде отпускных считается день их выплаты․
- НДФЛ удерживается при выплате, а перечисляется в бюджет в общие сроки: не позднее 28 числа текущего месяца — если налог удержан с 1 по 22 число, либо не позднее 5 числа следующего месяца, если удержан с 23 числа по конец месяца․
- Страховые взносы начисляются в том месяце, в котором произведена выплата․
Ответственность за нарушение сроков
За несвоевременную выплату отпускных работодателю грозят:
- компенсация работнику — не менее 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день задержки (ст․ 236 ТК РФ);
- административный штраф по ч․ 6 ст․ 5․27 КоАП РФ: для должностных лиц, от 10 000 до 20 000 рублей, для организаций, от 30 000 до 50 000 рублей;
- при повторном нарушении санкции ужесточаются․
Кроме того, работник вправе потребовать переноса отпуска на другой срок, если отпускные не были выплачены вовремя (ст․ 124 ТК РФ)․
Выплата отпускных за следующий месяц в текущем — стандартная и законная практика, продиктованная требованием статьи 136 ТК РФ․ Главное, помнить три ключевых правила:
- Отпускные выплачиваются не позднее чем за 3 календарных дня до начала отпуска, даже если он начинается в другом месяце․
- Расчётный период определяется по месяцу начала отпуска, а не по месяцу выплаты․
- НДФЛ и взносы учитываются по дате фактической выплаты отпускных․
Соблюдение этих правил позволит избежать штрафов, споров с работниками и претензий со стороны трудовой инспекции․