Увольнение по соглашению сторон (ст. 77, 78 ТК РФ) — один из самых гибких и популярных способов расторжения трудовых отношений. В отличие от увольнения по собственному желанию или за прогулы, здесь стороны сами определяют условия расставания, включая размеры выплат. Однако свобода договора ограничена нормами Налогового кодекса и судебной практикой. В этой статье подробно разберем, какие выплаты положены, как рассчитывается средний заработок, какие лимиты налоговой бесплатности действуют в 2026 году и как правильно оформить документы.

Правовые основания и суть процедуры

Согласно ч. 1 ст. 77 ТК РФ, трудовой договор может быть расторгнут по соглашению сторон. Само соглашение оформляется в письменном виде в двух экземплярах (по одному для работника и работодателя). Ключевая особенность: не нужно соблюдать обязательные процедуры и сроки, предусмотренные для других оснований расторжения (например, двухнедельное уведомление при увольнении по собственному желанию).

• Стороны сами устанавливают дату увольнения.
• Сами определяют размер выходного пособия (компенсации).
• Могут предусмотреть дополнительные гарантии (оплата обучения, медицинского страхования и т.д.).

Важно: Суд указывал, что при наличии отсылки в трудовом договоре на возможность выплаты компенсации при расторжении по соглашению сторон, такое соглашение считается неотъемлемой частью трудового договора. Это критически важно для налогового учета (см. раздел 4).

Виды выплат при расторжении по ст. 78 ТК РФ

Закон (ст. 178 ТК РФ) не обязывает работодателя выплачивать выходное пособие при увольнении по соглашению сторон, если иное не установлено коллективным договором, локальным нормативным актом или самим трудовым договором.

Тем не менее, на практике компенсация выплачивается почти всегда. Состав расчетных выплат обычно включает:

1. Заработную плату за отработанное время (до дня увольнения включительно).
2. Компенсацию за неиспользованный ежегодный оплачиваемый отпуск (ст. 127 ТК РФ) — выплачивается всегда, независимо от основания увольнения.
3. Выходное пособие (компенсацию по соглашению сторон) — размер определяется сторонами.
4. Иные выплаты, предусмотренные соглашением (например, компенсация за неиспользованные больничные, материальная помощь и т.д.).

Размер выходного пособия: от минимума до договоренностей

Общий случай

Размер компенсации не plafондирован законом сверху, но для налоговых целей существуют критические пороги (см. раздел 4). Минимальный размер не установлен, может составлять даже 1 рубль, если так договорились стороны.

Особые категории работников (исключения)

Для отдельных категорий закон устанавливает гарантированные минимумы, которые нельзя уменьшить даже по соглашению сторон:

• Работники организаций Крайнего Севера и приравненных местностей (ч. 1 ст. 318 ТК РФ): выходное пособие в размере среднего месячного заработка плюс средний месячный заработок на период трудоустройства (до 3 месяцев, в исключительных случаях до 6 месяцев).
• Работники с фиксированным сроком трудового договора (ст. 349.3 ТК РФ): компенсация выплачивается только если это установлено в коллективном или трудовом договоре. Общий размер таких пособий не может превышать трехкратного среднемесячного заработка.
• Руководители организаций, главные бухгалтеры — выплаты регулируются их контрактами и ст. 278 ТК РФ (при ликвидации/смене собственника — не менее 3-х окладов).

Налогообложение НДФЛ и страховыми взносами: лимиты 2026 года

Это самый важный финансовый аспект. Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ и письму Минфина от № 03-15-06/32836:

Практика применения (судебная позиция 2025-2026 гг.)

• Если в трудовом договоре есть условие о выплате компенсации при расторжении по соглашению сторон → выплата в пределах лимита гарантированно не облагается НДФЛ.
• Если в трудовом договоре нет никакого упоминания о компенсации → риск налоговых претензий выше (инспекция может сочтить выплату доходом по ст. 210 НК РФ, подлежащим полному облажению).
• Сумма, превышающая лимит (3 или 6 окладов), облагается НДФЛ (13% / 15% / 30%) и страховыми взносами (30% для работодателя) в полном объеме.

Расчет среднего заработка: методика Роструда

Для определения лимита не облагаемой НДФЛ суммы и для расчета самой компенсации (если она привязана к среднему заработку) используется порядок, утвержденный Постановлением Правительства РФ от № 922.

Алгоритм расчета среднего дневного заработка:

1. Расчетный период: 12 календарных месяцев, предшествующих дате увольнения. Если работник работал меньше — фактическое время работы.
2. Учетное время: Исключаются периоды сохранения среднего заработка (отпуска, больничные, простои по вине работодателя и т.д.) и выплаченные за них суммы.
3. Формула: Средний дневной заработок = (Сумма начисленной зарплаты за расчетный период) / (Количество фактически отработанных дней за период).

Специфика расчета компенсации «на период трудоустройства» (по мнению Роструда):

Для работников Крайнего Севера (и по аналогии, при расчете компенсации за 3 месяца по соглашению сторон) Роструд разъяснял: средний дневной заработок умножается на количество рабочих дней по графику работы работодателя в первые три месяца после увольнения.

Пример расчета (упрощенный):

Сотрудник с средним дневным заработком 850 руб., стаж 2 года 5 месяцев, отпуск 32 дня за период.

1. Определяем средний дневной заработок за 12 месяцев (исключая дни отпуска и оплату отпуска).
2. Считаем рабочие дни в табеле на 3 месяца после увольнения (например, янв-мар: 18+20+21 = 59 дней).
3. Компенсация за 3 месяца = 850 руб. × 59 дней = 50 150 руб.
4. Сравниваем с лимитом: 3 × Среднемесячный заработок. Если 50 150 руб. меньше лимита — вся сумма без НДФЛ.

Сроки выплаты

Согласно ст. 140 ТК РФ и общеправилам расчетов при увольнении:

• Все расчетные выплаты (зарплата, компенсация за отпуск, выходное пособие) должны быть перечислены не позднее последнего рабочего дня (дня расторжения договора).
• Если работник не вышел на работу в день увольнения (например, был в отпуске или на больничном), деньги выдаються в день предъявления требования, но не позднее следующего дня после предъявления.
• За задержку работодатель платит заработную плату за каждый день просрочки в размере не менее 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ от суммы долга (ст. 236 ТК РФ).

Оформление документов: пошаговый алгоритм

1. Инициатива: Одна из сторон предлагает расторжение. Устные договоренности не имеют силы.
2. Соглашение о расторжении (бланк): Составляется в 2 экземплярах. Обязательные реквизиты:
   • Дата и место составления.
   • Паспортные данные работника, реквизиты работодателя.
   • Ссылка на ст. 78 ТК РФ.
   • Дата увольнения (любая, устраивающая стороны).
   • Размер выходного пособия (конкретная сумма или формула: «3 среднемесячных заработка»).
   • Условия выплаты компенсации за отпуск.
   • Подписи сторон с расшифровкой. Печать работодателя (если предусмотрена уставом).
3. Приказ о увольнении (ф. Т-8 или свой бланк): Основание — «Соглашение сторон от ДД.ММ.ГГГГ №…», основание — ст. 78 ТК РФ. Подписывается работодателем, ознакомляется работник под роспись.
4. Расчетный лист (ф. Т-51/Т-53): Начисления зарплаты, компенсации, удержания (НДФЛ, алименты, зарплатные долги).
5. Выдача документов: Трудовая книжка (или запись в СТД-Р), СВЕЗ, справка 2-НДФЛ, справка о заработке за 2 года (для пособия по безработице) — в день увольнения.

Плюсы и минусы для сторон

Частые ошибки и советы экспертов (на 2026 год)

1. Не прописывать компенсацию в ТД заранее. Добавьте пункт: «При расторжении ТД по соглашению сторон работнику выплачивается компенсация в размере…». Это спасает от НДФЛ при проверке.
2. Путаница с «среднемесячным» и «средним дневным». Лимит НДФЛ — в среднемесячных заработках (средний дневной × 29,3 × 3 месяца). Расчет компенсации часто ведется в среднедневных × рабочие дни. Приведите к единому знаменателю.
3. Игнорирование страховых взносов. Лимит 3-х зарплат действует и по взносам (п. 1 ст. 422 НК РФ). Превышение = +30% затрат для компании.
4. Увольнение защищенных категорий. Даже по соглашению сторон уволить беременную или маму до 3 лет нельзя (кроме ликвидации организации). Приказ будет недействителен.
5. Пропуск срока выплаты. День увольнения = день расчета. Не откладывайте на «следующий зарплатный день».

Резюме

Увольнение по соглашению сторон в 2026 году остается оптимальным инструментом для мягкого выхода из трудовых отношений. Главные правила успеха:

• Всегда фиксируйте условия письменно в двух экземплярах.
• Заложите право на компенсацию в трудовой договор заранее (для налоговой безопасности).
• Укладывайтесь в лимит 3 среднемесячных заработка (6 — для Севера) для освобождения от НДФЛ и взносов.
• Рассчитывайте средний заработок строго по Постановлению № 922 (исключая нерабочие оплачиваемые дни).
• Выплачивайте всё в день увольнения.

Грамотное оформление соглашения сторон — это защита финансов компании и спокойствие уходящего сотрудника. При сомнениях по расчетам или налогам консультируйтесь с трудовным юристом или главным бухгалтером перед подписанием документов.