Депозитный сертификат — это ценная бумага, удостоверяющая сумму вклада, внесённого в банк, и права вкладчика (держателя сертификата) на получение по истечении установленного срока суммы вклада и обусловленных процентов. Порядок начисления и выплаты процентов — один из ключевых вопросов для владельцев таких сертификатов, поэтому рассмотрим его подробно.
Правовое регулирование
Основные нормы, регулирующие выплату процентов по депозитным сертификатам, закреплены в статье 844 Гражданского кодекса РФ. Согласно пункту 2 данной статьи, проценты по сберегательному или депозитному сертификату устанавливаются и выплачиваются на утверждённых банком условиях и в сроки, определённые самим сертификатом.
Таким образом, законодательство предоставляет банкам значительную свободу в определении условий выплаты процентов, однако все существенные параметры должны быть зафиксированы в тексте сертификата.
Порядок выплаты процентов
На практике банки применяют несколько схем выплаты процентов по депозитным сертификатам:
- Выплата в конце срока. Наиболее распространённый вариант: проценты выплачиваются одновременно с погашением депозитного сертификата после его предъявления владельцем. Выплата производится в дату окончания срока вклада вместе с возвратом основной суммы.
- Периодическая выплата. Некоторые сертификаты предусматривают выплату процентов ежемесячно, ежеквартально или ежегодно, если это прямо установлено условиями сертификата.
- Капитализация процентов. Начисленные проценты присоединяются к сумме вклада, и последующие проценты рассчитываются уже на увеличенную сумму.
Досрочное предъявление сертификата
Особое внимание следует уделить ситуации досрочного погашения. Согласно статье 36.1 Федерального закона «О банках и банковской деятельности», если сертификат предусматривает право владельца на получение вклада по требованию, то при досрочном предъявлении сертификата к погашению банк выплачивает:
- сумму вклада в полном объёме;
- проценты в размере, выплачиваемом по вкладам до востребования, если условиями сертификата не установлен иной размер процентов.
Это означает, что при досрочном изъятии средств владелец, как правило, теряет значительную часть дохода, поскольку ставка по вкладам до востребования существенно ниже ставки по срочному сертификату. Банк вправе установить в условиях сертификата иной (например, промежуточный) размер процентов при досрочном погашении.
Где и как получить выплату
Выплата суммы вклада и процентов производится:
- в банке, выдавшем сертификат;
- в любом филиале данного банка (если это предусмотрено условиями);
- путём перечисления средств на счёт владельца, для безналичных расчётов, что особенно актуально для юридических лиц.
Для получения выплаты владелец предъявляет сертификат банку. Если сертификат именной, дополнительно потребуется документ, удостоверяющий личность, а для юридических лиц — документы, подтверждающие полномочия представителя.
Налогообложение процентов
Проценты, полученные по депозитному сертификату, являются доходом владельца и подлежат налогообложению в соответствии с Налоговым кодексом РФ:
- для физических лиц — налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с учётом необлагаемого лимита, рассчитываемого исходя из ключевой ставки Банка России;
- для юридических лиц — проценты включаются в состав внереализационных доходов при расчёте налога на прибыль.
На что обратить внимание владельцу
Перед приобретением депозитного сертификата рекомендуется внимательно изучить его условия:
- размер процентной ставки и порядок её изменения;
- сроки и периодичность выплаты процентов;
- условия досрочного погашения и размер процентов в этом случае;
- порядок передачи сертификата другому лицу (для предъявительских и именных сертификатов правила различаются);
- наличие капитализации процентов.
Выплата процентов по депозитному сертификату осуществляется на условиях, установленных банком и зафиксированных в самом сертификате, что закреплено статьёй 844 ГК РФ. Стандартной практикой является выплата процентов одновременно с погашением сертификата по окончании срока его действия. При досрочном предъявлении владелец получает проценты по ставке вкладов до востребования, если иное не предусмотрено условиями. Внимательное изучение условий сертификата до его приобретения позволит владельцу получить максимальный доход и избежать неприятных сюрпризов при погашении.