Начисление и выплата премий — регулярная практика для большинства российских организаций и индивидуальных предпринимателей. Однако именно эта операция часто вызывает вопросы у бухгалтеров и кадровиков: когда именно возникает обязанность удержать НДФЛ и каков крайний срок его перечисления в бюджет. Нарушение сроков грозит штрафами, пенями и претензиям ФНС.

В статье подробно разбираем актуальную процедуру на 2024–2026 годы с учетом изменений Федерального закона от № 102-ФЗ, вступивших в силу с 1 января 2024 года.

Момент возникновения налоговой базы по премии

Согласно п. 1 ст. 223 НК РФ, доходы в виде заработной платы (в т.ч. премии) считаются полученными в день их фактической выплаты работнику.

• Наличные через кассу: день выдачи денег сотруднику.
• Безналичный расчет (на карту): день перечисления средств банком на счет получателя (дата валютирования платежа).

Важно: Дата приказа о начислении премии, дата табеля или дата расчета зарплаты в программе не являются моментом получения дохода. Налоговый агент обязан удержать НДФЛ именно в день выдачи денег.

Срок перечисления НДФЛ в бюджет: главное правило (ст. 226 НК РФ)

С 1 января 2024 года единый срок перечисления удержанного НДФЛ установлен для всех видов доходов, выплачиваемых налоговым агентом (заработная плата, премии, вознаграждения, дивиденды и др.).

То есть, если премия выплачена работнику в текущем месяце, налог нужно перечислить не позднее последнего календарного дня следующего месяца.

Примеры расчета сроков (актуально для 2024–2026 гг.):

Особенность: Если последний день месяца выпадает на выходной или праздничный день, срок не переносится на следующий рабочий день (в отличие от сдачи отчетности). Платеж должен поступить в казну не позднее этого календарного дня. Рекомендуется отправлять платежное поручение за 1–3 банковских дня до дедлайна.

Срок сдачи уведомления об исчисленных суммах налогов (ст. 230 НК РФ)

Помимо перечисления денег, налоговый агент обязан доставить в ФНС уведомление об исчисленных суммах налогов (КНД 1151087). Это обязательство появилось с 2023 года и остается актуальным.

• Срок сдачи: не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты премии.
• Если 25-е число — выходной/праздник, срок сдвигается на следующий рабочий день.

Пример: Премия выплачена 15 июня. НДФЛ перечисляем до 31 июля. Уведомление сдаем до 25 июля (или следующего рабочего дня);

Исключение: Уведомление не сдается за декабрь (данные включаются в годовую 6-НДФЛ) и за месяцы, когда выплат не было.

Сдача расчета по НДФЛ (6-НДФЛ)

Информация о выплаченных премиях и удержанном налоге отражается в расчете по форме 6-НДФЛ.

• Квартальная сдача: до последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом (30 апреля, 31 июля, 31 октября, 31 января).
• В расчете за квартал, в котором выплачена премия, заполняются раздел 1 (сводный) и раздел 2 (по каждому получателю) с указанием кода вида дохода 2000 (заработная плата) и кода налогового вычета (если применимо).

Специфика годовых премий, выплаченных в январе следующего года

Частая ситуация: премия за результаты 2025 года начислена в декабре 2025, но выплачена в январе 2026 года.

1. Налоговая база: Принадлежит 2026 году (дата фактической выплаты).
2. НДФЛ: Удерживается и перечисляется по правилам 2026 года (до 28/29 февраля 2026 г.).
3. 6-НДФЛ: Отражается в расчете за 1 квартал 2026 года (сдача до 30 апреля 2026 г.).
4. Страховые взносы: Исчисляются и платятся по правилам, действующим в 2026 году (к 30 января 2026 г;).

Это означает, что налоговый вычет на детей (если он не исчерпан ранее) можно предоставить именно при расчете по этой премии в январе 2026 года, даже если премия за прошлый год.

Ответственность за нарушение сроков

Несвоевременное перечисление НДФЛ влечет за собой наложение санкций (ст. 123 НК РФ):

• Штраф на организацию/ИП: 20% от неуплаченной суммы налога.
• Штраф на должностное лицо: от 1 000 до 3 000 руб. (или дисквалификация на срок до 1 года).
• Пени: начисляются за каждый день просрочки от дня, следующего за днем окончания срока платежа, до дня фактического перечисления включительно (ст. 75 НК РФ).

За несвоевременную сдачу уведомления (ст. 126 НК РФ) — штраф 200 руб. за каждый просроченный документ (но не менее 1 000 руб. за один налоговый период).

Чек-лист бухгалтера при выплате премии

1. Фиксируем дату выплаты (день выдачи наличных или день зачисления на карту).
2. Рассчитываем НДФЛ (13% / 15% / 30% / 15% для нерезидентов) от полной суммы премии (вычеты предоставляются, если работник предоставил справку и заявление до дня выплаты).
3. Удерживаем налог в день выплаты (не позже).
4. Готовим платежное поручение с КБК 1###11000110 (НДФЛ с доходов физлиц), ОКТМО, основанием платежа «ТР», налоговым периодом код месяца выплаты (например, «МС.06.2026»), номером документа, номером приказа/расчетной ведомости.
5. Отправляем платеж в банк заранее, чтобы к последнему дню следующего месяца средства поступили в казну.
6. Формируем и сдаем уведомление до 25-го числа следующего месяца через ЭДО/личный кабинет налогоплательщика.
7. Отражаем данные в 6-НДФЛ за соответствующий квартал.

Резюме: ключевые даты для запоминания

Строгое соблюдение календарных дат (последний день месяца для платежа, 25-е число для уведомления) и своевременная отправка платежных поручений в банк — залог отсутствия претензий со стороны ФНС и сохранения денег компании от штрафов и пени.

Статья подготовлена на основании действующего Налогового кодекса РФ (часть вторая) и ФЗ-102 от . Информация носит справочный характер. Для принятия решений в конкретных ситуациях рекомендуется обращаться к актуальным нормативным актам или консультироваться с профессиональным налоговым консультантом.