Вопрос налогообложения социальных выплат по уходу за ребенком остается одним из самых актуальных для работающих родителей и бухгалтеров. В статье подробно разберем‚ подлежат ли пособии удержанию НДФЛ‚ какие изменения вступили в силу в 2024–2026 годах‚ как рассчитываются суммы и каков порядок их назначения.

Общий принцип: облагаются ли пособия НДФЛ?

Согласно п. 1 ст. 217 Налогового кодекса РФ‚ доходы в виде государственных социальных пособий‚ выплачиваемых в соответствии с законодательством РФ об обязательном социальном страховании‚ не подлежат налогообложению НДФЛ.

Это означает‚ что следующие основные виды пособий полностью освобождены от удержания подоходного налога:

• Ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1‚5 лет (выплачивается Соцфондом/работодателем за счет средств ФСС/СФР).
• Пособие по уходу за ребенком до 3 лет (если выплачивается в рамках региональных программ или единого пособия).
• Единое пособие на беременных женщин и семьи с детьми до 17 лет (назначается СФР).
• Пособие за беременность и роды (БиР).

Важно: Работодатель не удерживает НДФЛ при выплате этих сумм‚ а в отчетах по форме 6-НДФЛ они отражаются как доходы‚ не подлежащие налогообложению (код дохода 2760).

Ключевые изменения 2024–2026 годов: новый порядок расчета

С 1 июля 2024 года (Приказ СФР от № 643) и в 2025–2026 годах вступил в силу обновленный порядок назначения и расчета пособий. Основные нововведения:

База расчета, доходы за два календарных года

Размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1‚5 лет рассчитывается исходя из среднедневного заработка за два предшествующих календарных года.

• Для пособий‚ назначаемых в 2026 году‚ расчетный период — 2024 и 2025 годы.
• Если за этот период не было доходов (или они минимальны)‚ применяется минимальный размер пособия.

Предельные значения на 2026 год

Ежегодно устанавливаются верхняя и нижняя границы пособия. На 2026 год (с учетом индексации и прогнозов СФР):

• Максимальный размер ежемесячного пособии по уходу за одним ребенком до 1‚5 лет составит около 38 740 рублей (точная цифра утверждается ежегодно Правительством РФ к 1 февраля следующего года).
• Минимальный размер гарантирован всем застрахованным лицам‚ имеющим стаж‚ независимо от доходов.

Новый бланк заявления

Для назначения пособия используется единая форма заявления‚ утвержденная Приказом СФР от № 643. Социальный фонд имеет право запросить дополнительные документы при необходимости.

Особенности выплаты через работодателя и напрямую СФР

С 2023 года основной плательщиком пособий по уходу за ребенком до 1‚5 лет стал Социальный фонд России (СФР). Работодатель передает сведения о заработке (СВЕД-РАБОТНИК) и уведомляет о праве на пособие.

Сценарий А: Выплата СФР (основной вариант)

1. Работодатель сдает отчетность в СФР.
2. Заявитель подает заявление (через Госуслуги‚ МФЦ или лично в СФР).
3. СФР назначает и выплачивает пособие напрямую на карту получателя.
4. НДФЛ не удерживается.

Сценарий Б: Выплата работодателем (исключительные случаи)

Работодатель выплачивает пособие только в случаях‚ предусмотренных законом (например‚ при ликвидации организации — выплата за счет средств страхователя). В этом случае:

• Сумма пособия также не облагается НДФЛ (п. 1 ст; 217 НК РФ).
• В расчете заработка (формы 6-НДФЛ‚ СЗВ-ТД) сумма указывается с кодом дохода 2760.
• Страховые взносы с пособия не начисляются.

Больничный по уходу за больным ребенком: налоги и лимиты 2026 года

Отдельно стоит упомянуть временную нетрудоспособность по уходу за больным ребенком (лист нетрудоспособности). Это не пособие по уходу (до 1‚5 или 3 лет)‚ а выплата по страховому случаю «болезнь члена семьи».

Правила налогообложения больничного:

• Сумма пособия по временной нетрудоспособности облагается НДФЛ (ст. 217 НК РФ не освобождает ее).
• Работодатель (или СФР при прямой выплате) удерживает 13% (или 15/30% для нерезидентов).

Лимиты оплачиваемых дней ухода за ребенком (ст. 6 Закона № 255-ФЗ):

• До 7 лет: оплачивается полностью на все дни лечения (стационарно/амбулаторно).
• От 7 до 15 лет: оплачивается не более 15 дней на один случай болезни (в сумме за год — не более 45 дней)‚ за исключением перечня заболеваний (Постановление Правительства № 893)‚ где оплачивается все время.
• От 15 до 18 лет: оплачивается не более 15 дней на случай (в год — не более 30 дней)‚ кроме перечня № 893.

Новинка 2026 года: С 1 июля 2024 года изменен алгоритм расчета среднего заработка для больничных (учитываются только дни фактической работы и начисленной зарплаты‚ исключаются периоды «нулевого» дохода)‚ что актуально и на 2026 год.

Пособие до 3 лет и Единое пособие: налоговые нюансы

Вопрос «Ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 3 лет» часто вызывает путаницу.

• Федеральное пособие до 3 лет (малое‚ фиксированное) давно не выплачивается как отдельная мера поддержки для всех. Его функцию выполняет Единое пособие (назначается СФР при низком доходе семьи).
• Единое пособие (на беременных‚ детей до 17 лет) — не облагается НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ‚ разъяснения ФНС).
• Региональные материнские (семейные) капиталы и выплаты до 3 лет — также‚ как правило‚ освобождены от налога (п. 17.1 ст. 217 НК РФ — выплаты из маткапитала‚ региональные меры поддержки).

Порядок оформления в 2026 году: пошаговая инструкция

1. Подготовка документов: Паспорт‚ СНИЛС‚ реквизиты банковской карты («Мир»)‚ свидетельство о рождении ребенка‚ справка о доходах (если требуется СФР для единого пособия). Для стандартного пособия до 1‚5 лет по страховке — достаточно данных из СВЕД-РАБОТНИК.
2. Подача заявления: Через личный кабинет Госуслуг (самый быстрый способ)‚ МФЦ или лично в клиентской службе СФР. Используется форма по Приказу СФР № 643.
3. Расчет СФР: Фонд автоматически запрашивает данные о заработке за 2024–2025 гг.‚ считает среднедневной заработок‚ применяет пределы (мин/макс на 2026 г.).
4. Назначение и выплата: Решение приходит в ЛК Госуслуг/СФР. Деньги зачисляются на карту ежемесячно до достижения ребенком 1‚5 лет.

Частые ошибки и мифы

Резюме для получателя и бухгалтера

Понимание разницы между страховыми пособиями по уходу (освобождены от налога) и пособиями по временной нетрудоспособности (облагаются налогом) позволяет правильно планировать семейный бюджет и избегать ошибок в налоговом учете. Все выплаты СФР производятся автоматически на основании переданных работодателями данных‚ что минимизирует бюрократию для родителей.