Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 302-87-29

Реклама jurik.ru

Январь — это месяц, который традиционно вызывает много вопросов у бухгалтеров и финансовых директоров. Главная путаница возникает из-за того, что в январе не уплачивается годовой налог за прошедший год (срок для него — 28 марта), но при этом необходимо успеть внести авансовые платежи за завершившийся отчетный период прошлого года. В статье подробно разберем, что именно платится в январе 2027 года (за 2026 год), какие сроки действуют с учетом переносов на рабочие дни и как правильно оформить платежи через Единый налоговый счет (ЕНС).

Какие именно платежи приходятся на январь

Согласно ст. 286 НК РФ, налоговый период для налога на прибыль — календарный год. Внутри него устанавливаются отчетные периоды: квартал, полугодие, 9 месяцев. Организации могут выбирать порядок уплаты авансовых платежей (п. 6 ст. 286 НК РФ):

Ежемесячно (платежи за каждый месяц);
Ежеквартально (платежи за квартал, полугодие, 9 месяцев).

Важно: Выбор способа закрепляется в учетной политике на налоговый период. Изменить его в середине года нельзя.

Для организаций, платящих ежемесячно

В январе 2027 года (за период январь 2026 – декабрь 2026) уплачивается авансовый платеж за декабрь 2026 года.

Срок уплаты: не позднее 28 января 2027 года.
Основание: расчет налоговой базы по итогам декабря 2026 года (накопленно с начала года).

Для организаций, платящих ежеквартально

В январе 2027 года уплачивается авансовый платеж за IV квартал 2026 года (октябрь–декабрь).

Срок уплаты: не позднее 28 января 2027 года.
Основание: налоговая база, определенная по итогам IV квартала (накопленно с начала года).

Годовой платеж за 2026 год

В январе годовой налог за 2026 год НЕ платится. Срок уплаты налога по итогам налогового периода (календарный год), не позднее 28 марта 2027 года (п. 7 ст. 286 НК РФ). В январе платится только завершающий аванс за прошлый год.

Сроки уплаты в январе 2027 года с учетом выходных

Общее правило (ст. 6.1 НК РФ): если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, срок переносится на следующий рабочий день.

Календарь на январь 2027 года:

28 января 2027 года — четверг (рабочий день).

Обратите внимание: В 2026 году (за 2025 год) 28 января приходилось на среду — тоже рабочий день. Однако в некоторые годы (например, 2025 год за 2024) 28 января могло выпадать на праздники (новогодние каникулы часто затягиваются до 8–9 января, но 28-е обычно рабочее). Всегда проверяйте производственный календарь текущего года.

Порядок расчета авансового платежа за завершающий период

Расчет производится накопленно с начала года. Формула для авансового платежа за последний период (декабрь или IV квартал):

Аванс за период = (Налоговая база накопленно за год × 20%) − Сумма авансовых платежей, уплаченных за предыдущие периоды года.

Ключевые моменты расчета:

Налоговая база определяется по правилам ст. 274 НК РФ (доходы минус расходы, учтенные в соответствии с главой 25 НК РФ).
Амортизация за декабрь должна быть начислена до расчета налога.
Резервы (на отпуска, гарантийное обслуживание, обесценение запасов) формируются по итогам года и влияют на базу декабря/IV квартала.
Убытки прошлых лет (если есть незанятый убыток) списываются без ограничений (с 2017 г. отменено ограничение 50%).

Пример для квартального плательщика:

Налоговая база за 9 месяцев (янв–сен 2026): 10 млн руб. → Аванс уплачен: 2 млн руб.
Налоговая база за год (янв–дек 2026): 15 млн руб. → Налог за год: 3 млн руб.
Аванс за IV квартал = 3 млн − 2 млн = 1 млн руб. (Уплатить до ).

Особенности уплаты через Единый налоговый счет (ЕНС) в 2026–2027 гг.

С 2023 года все налоги, включая налог на прибыль, перечисляются единым платежом на ЕНС. В январе это имеет свою специфику:

Списание средств с ЕНС

Налоговая инспекция списывает средства с ЕНС в день срока уплаты (28 января) или в день подачи декларации/уведомления (если они поданы позже срока). Главное правило: к 28 января на ЕНС должно быть достаточно средств (положительное сальдо).

Уведомление о суммах исчисленных налогов

Для авансовых платежей по налогу на прибыль уведомление не подается (п. 3.1 ст. 45 НК РФ в ред. ФЗ от № 263-ФЗ). Исключение — уплата авансовых платежей по результатам первого квартала, полугодия, 9 месяцев нового года (т.е. в апреле, июле, октябре 2027 года). За декабрь/IV квартал уведомление не нужно — ФНС видит обязательство по декларации за год (которая сдается до 28 марта) или по итогам расчетов.

Практика: Многие компании для страховки направляют уведомление добровольно, чтобы зафиксировать сумму и избежать ошибок ФНС при автоматическом распределении платежей, но законодательно это не обязательно для авансов за завершающий год.

КБК в платежном поручении (если платите не через ЕНС, а «по старинке» или погашаете задолженность)

Если все же нужен КБК (например, для погашения арреаров за прошлые годы отдельным платежом):

КБК: 182 1 05 01031 01 1000 110 (Налог на прибыль организаций — авансовые платежи).
КБК: 182 1 05 01031 01 1000 110 (Налог на прибыль организаций — по итогам налогового периода).

В 2026–2027 годах для текущих платежей используется только ЕНС (КБК 182 1 01 02010 01 1000 110 — Единый налоговый платеж).

Декларация за 2026 год: сроки сдачи и связь с январской выплатой

Хотя платить в январе нужно аванс, декларацию за год сдают позже:

Срок сдачи декларации по налогу на прибыль за 2026 год: до 28 марта 2027 года (п. 1 ст. 289 НК РФ).
В декларации отражается итоговая налоговая база за год и итоговый налог.
Разница между итоговым налогом за год и суммой авансов (включая январский) — это сумма доплаты (или переплаты) к 28 марта.

Нюанс: Если по итогам года налог меньше суммы уплаченных авансов (включая январский), возникает переплата. Её можно вернуть или зачесть на будущие платежи (например, на авансы 2027 года), подав заявление.

Специфические ситуации в январе

Реорганизация / Ликвидация организации

Реорганизация: Если организация реорганизуется в январе 2027 года, она считается прекратившей деятельность с момента государственной регистрации правопреемника. Налоговый период обрывается. Декларация сдается в течение 30 дней с момента регистрации правопреемника. Аванс за период до реорганизации платится по общим правилам (до 28 числа следующего месяца/квартала), но если реорганизация в январе — сроки могут сдвигаться.
Ликвидация: При ликвидации налоговый период обрывается днем принятия решения о ликвидации (или исключением из ЕГРЮЛ). Промежуточная декларация сдается в течение 30 дней. Аванс за последний период платится по итогам этого периода.

Переход на УСН / АУСН с 2027 года

Если организация с 1 января 2027 года переходит на УСН или АУСН (в пределах доходов 2026 года до 200/450 млн руб. с учетом дефлятора):

Она не платит аванс за январь 2027 года по налогу на прибыль (так как с не является плательщиком НП).
Но обязана уплатить аванс за декабрь 2026 / IV квартал 2026 года до 28 января 2027 года по общему порядку.
Декларацию по НП за 2026 год сдает в марте 2027 года.

Участие в СКС (Соглашении о разделе доходов)

Если организация является участником СКС (ст. 286.1 НК РФ), авансовые платежи за декабрь/IV квартал рассчитывает и уплачивает уполномоченный участник. Остальные участники не платят авансовые платежи самостоятельно. Сроки те же — 28 января.

Ответственность за нарушение сроков

За несвоевременную уплату авансового платежа за декабрь/IV квартал:

Пени (ст. 75 НК РФ): Начисляются за каждый день просрочки от 29 января до дня погашения включительно. Ставка — ключевая ставка ЦБ РФ (в 2026–2027 гг. ключевая ставка высокая, пени существенные).
Штраф (ст. 122 НК РФ): 20% от неуплаченной суммы (40% — если установлено, что неуплата была умышленной, что для авансов встречается редко); Штраф не применяется, если пени уже начислены (п. 2 ст. 122 НК РФ, штраф не удерживается, если лицо неуплаченную сумму налога и пени к ней внесло добровольно до момента выявления нарушения налоговым органом).

Чек-лист бухгалтера на январь 2027 года

Определить способ уплаты авансовов (ежемесячно/ежеквартально) по учетной политике за 2026 год.
Закрыть декабрь 2026 года: начислена амортизация, сформированы резервы, отражены все доходы/расходы.
Рассчитать налоговую базу накопленно за 2026 год.
Рассчитать аванс за декабрь / IV квартал: (База за год × 20%) − Авансы за янв–ноя / I–III кв.
Проверить сальдо ЕНС на 27–28 января. При необходимости, пополнить счет (платёж с КБК 182 1 01 02010 01 1000 110).
Убедиться в списании ФНС 28–29 января через ЛК ИФНС или ЭДО.
Подготовить данные для декларации за 2026 год (сдача до 28 марта).

Прогноз изменений на 2027–2028 годы (важно знать сейчас)

Хотя статья посвящена январю 2027 г., стоит учитывать тренды законодательства:

Повышение ставки НП: С 2025 года базовая ставка 20% (для большинства), для отдельных категорий — 25% (банки, страховщики) и 13,5% (Сколково и др.). Изменений на 2027 год на текущий момент (сентябрь 2026 г.) не запланировано, но следите за законопроектами.
Минимальный налог для крупных групп (Pillar Two / Глобальный минимальный налог): С 2025 года введен доплачиваемый налог (ст. 304.1–304.9 НК РФ) для групп МНК/КГР с доходами > 750 млн евро. Он рассчитывается по итогам года и платится к 28 марта (как и НП). В январе на него авансовых платежей нет.
Электронное взаимодействие: Обязательность сдачи деклараций только в электронном виде остается. Бухгалтерский и налоговый учет всё теснее интегрируются (ФСБУ 18/02, 25/2018, 27/2021).

Выплата налога на прибыль в январе — это исключительно авансовый платеж за завершающийся период прошлого года (декабрь или IV квартал). Годовой платеж ждет вас в марте. Главная задача января — корректно закрыть налоговый учет 2026 года, точно рассчитать накопленную базу, убедиться в наличии средств на ЕНС к 28 января и избежать начисления пени по высокой ключевой ставке ЦБ.

Рекомендуем не откладывать расчет аванса на последние дни января, а произвести его сразу после закрытия декабря (10–15 января), чтобы иметь время на устранение возможных расхождений и пополнение ЕНС.

Статья подготовлена на основании действующего на 28 сентября 2026 года Налогового кодекса РФ (Ч. 2) и Федерального закона от № 263-ФЗ «О внесении изменений в НК РФ в части совершенствования механизмов администрирования налогов». Перед применением рекомендуется сверить актуальность нормативных актов на дату расчета.