Тема расчета страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) остается одной из самых обсуждаемых в бухгалтерском сообществе. Ключевым условием применения пониженных тарифов является доля дохода от основного вида деятельности (не менее 70%), а также вхождение в Единый реестр МСП. Ниже представлен подробный обзор правил, актуальных на 2025–2026 годы, основанный на действующем законодательстве (НК РФ, ФЗ-209) и разъяснениях ведомств.

Базовые условия доступа к льготным тарифам

Не каждый ИП или организация, числящаяся в реестре МСП, автоматически получает право на пониженные взносы. Законодатель устанавливает три обязательных критерия:

• Наличие в Едином реестре МСП. Статус подтверждается выпиской с сайта ФНС. Без записи в реестре к концу отчетного периода льготы не применяются.
• Основной вид деятельности по ОКВЭД. Код должен входить в перечень, утвержденный Правительством РФ (приоритетные виды деятельности) или соответствовать общему перечню МСП.
• Доля дохода от основного вида деятельности ≥ 70%. Это количественный критерий, проверяемый по итогам каждого отчетного периода (квартал, полугодие, 9 месяцев, год) и по итогам года в целом.

Важно: Если доля дохода от основного ОКВЭД упала ниже 70% хотя бы в одном отчетном периоде, право на пониженные взносы теряется со следующего календарного года. Восстановить его можно только с начала следующего года при выполнении условия.

Как правильно считать долю дохода (70%)

Ошибки в расчете доли дохода, самая частая причина начислений доп. взносов и пени при проверках. Вот ключевые правила системного толкования (ст. 248, 422 НК РФ):

Что входит в доход (числитель и знаменатель):

• Для УСН «Доходы»: Выручка признается без учета НДС (если он выделяется в счете/УПД) и без туристического налога. Суммы НДС, предъявленные покупателю, исключаются.
• Для ОСНО / УСН «Доходы минус расходы»: Учитывается выручка от продаж (без НДС) и иные доходы, определенные ст; 250 НК РФ (для налога на прибыль) или ст. 346.15 НК РФ (для УСН).
• Исключения: Не включаются доходы, полученные за счет бюджетных субсидий/грантов (не облагаемые по налогу на прибыль/УСН), а также доходы по дополнительным ОКВЭД, не входящим в основной.

Практический алгоритм:

1. Определите общий доход за период по всем видам деятельности (по данным учета/деклараций).
2. Выделите доход по основному ОКВЭД (тот, что указан первым в реестре/ЕГРИП/ЕГРЮЛ);
3. Рассчитайте долю: (Доход по основному ОКВЭД / Общий доход) × 100%.
4. Результат должен быть не менее 70%.

Пример: ИП на УСН «Доходы» за 9 месяцев 2026 г. получил выручку 10 млн руб. (в т.ч. НДС 1.5 млн руб.). Доход по основному ОКВЭД — 7 млн руб. (в т.ч. НДС 1.05 млн руб.).
Считаем без НДС: Общий = 8.5 млн, Основной = 5.95 млн. Доля = 70% — условие выполнено.

Тарифы страховых взносов в 2025–2026 годах: кто платит сколько?

С 2025 года вступил в силу дифференцированный подход в зависимости от вида деятельности (Приоритетный перечень Правительства vs Остальные МСП).

А. Субъекты МСП из Приоритетного перечня (IT, соцсфера, наука, пр. производства и др.)

Сохраняют максимально выгодный режим:

• В пределах 1.5 МРОТ на сотрудника в месяц: 0% (освобождение от взносов на ПФР/ФОМС/ФСС).
• С суммы, превышающей 1.5 МРОТ: 15% (распределяется: ПФР — 10%, ФОМС — 5%, ФСС — 0%).

Б. Остальные субъекты МСП (не входящие в приоритетный перечень)

Для них с 2025 года установлен «общий» тариф МСП, менее выгодный:

• В пределах МРОТ на сотрудника в месяц: 30% (ПФР 22% + ФОМС 5.1% + ФСС 2.9%).
• С суммы, превышающей МРОТ: 15% (ПФР 10% + ФОМС 5% + ФСС 0%).

В. Специальные режимы (независимо от приоритетного перечня)

• IT-компании (аккредитованные Минцифры): Единый тариф 7.6% на весь фонд оплаты труда (ПФР 5.1% + ФОМС 2.5% + ФСС 0%) без привязки к МРОТ.
• Обрабатывающее производство (опред. ОКВЭД): Тариф 7.6% (аналогично IT).

* Значения МРОТ на 2026 год устанавливаются федеральным законом (прогноз: ~22-24 тыс. руб.). Расчет лимита ведется в месяц на каждого сотрудника.

Особенности расчета базы взносов: лимит МРОТ

Лимит «льготной базы» (МРОТ или 1.5 МРОТ) рассчитывается на каждого работника в месяц.

• Пример для Приоритетного МСП (лимит 1.5 МРОТ): МРОТ = 22 000 руб. Лимит = 33 000 руб./мес. Зарплата 50 000 руб. Взносы: 33 000 × 0% + 17 000 × 15% = 2 550 руб.
• Пример для Обычного МСП (лимит 1 МРОТ): МРОТ = 22 000 руб. Зарплата 50 000 руб. Взносы: 22 000 × 30% + 28 000 × 15% = 6 600 + 4 200 = 10 800 руб.

Разница в нагрузке на ФОТ существенна (в примере — более чем в 4 раза), что делает попадание в приоритетный перечень критически важным.

Утрата права на льготу: сценарии и последствия

Право на пониженные тарифы прекращается с начала календарного года, следующего за годом, в котором:

1. Исключены из Единого реестра МСП (превышены критерии выручки/численности или изменен Учредитель).
2. Доля дохода по основному ОКВЭД по итогам любого отчетного периода составила менее 70%.
3. Основной вид деятельности изменен на не входящий в перечни МСП.

Что делать при утрате права:

• Пересчитать взносы за периоды, когда право уже не действовало (если ошибка выявлена поздно), по общему тарифу 30%.
• Подать уточненные расчеты (РСВ/ЕПН) и уплатить разницу + пени.
• Планировать структуру доходов заранее, чтобы к концу кварталов держать долю > 70%.

НДС для МСП на УСН в 2026 году: новый порог

Согласно налоговым изменениям 2026 года (поправки в п. 1 ст. 145 НК РФ), вводится поэтапное снижение порога дохода для обязательной уплаты НДС на УСН.

• Ранее порог составлял 60 млн руб. за 3 месяца.
• В 2026 году порог снижается (точные цифры фиксируются в итоговом законе, ориентир — 45–60 млн руб. за кв.).
• Взаимосвязь с взносами: Начисленный НДС исключается из дохода УСН (ст. 346.15 НК РФ) и, соответственно, из расчета доли 70% для целей взносов. Это снижает и общий доход, и доход по основному ОКВЭД пропорционально.

Чек-лист бухгалтера / ИП на 2026 год

1. Проверьте реестр: Есть ли запись на 1-е число отчетного квартала? (Сайт ФНС → Реестр МСП).
2. Сверьте ОКВЭД: Основной код в ЕГРИП/ЕГРЮЛ совпадает с фактическим и входит в приоритетный перечень (Постановление Правительства № 265 или актуальное на дату)?
3. Монить долю 70%: Ведите управленческий учет среза доходов по ОКВЭД ежемесячно. Не ждите конца года.
4. Расчет лимита МРОТ: Используйте актуальное МРОТ на месяц начисления зарплаты. Учитывайте неполные месяцы работы (пропорционально календарным дням).
5. Расчет НДС на УСН: Если преодолен порог — начисляйте НДС, вычтите его из базы УСН и базы доли 70%.
6. Сдача отчетности: RSV сдается ежеквартально. В разделах 1.1/1.2 корректно заполняйте коды тарифов (01, 02, 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 47, 48, 49, 50, 51, 52, 53, 54, 55, 56, 57, 58, 59, 60, 61, 62, 63, 64, 65, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 72, 73, 74, 75, 76, 77, 78, 79, 80, 81, 82, 83, 84, 85, 86, 87, 88, 89, 90, 91, 92, 93, 94, 95, 96, 97, 98, 99), используйте актуальные коды тарифов из Приказа Минфина/ФНС для RSV.

Резюме

Выплата взносов МСП «по доходам» — это не отдельный налог, а режим применения пониженных тарифов страховых взносов, жестко привязанный к финансовым показателям бизнеса (доля 70%) и статусу (реестр, приоритетный перечень). В 2025–2026 годах разрыв в налоговой нагрузке между «приоритетными» МСП (0%/15%) и «обычными» МСП (30%/15%) стал максимальным.

Главные риски: потеря доли 70% из-за разового крупного контракта по второстепенному ОКВЭД, несвоевременное обновление реестра, ошибка в исключении НДС из базы дохода УСН. Регулярный мониторинг и планирование структуры выручки, единственный способ сохранить льготы на весь год.

Статья подготовлена на основе НК РФ, ФЗ от № 209-ФЗ, Постановлений Правительства РФ и разъяснений ФНС/Минфина. Актуальность нормативной базы: . Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений обратитесь к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту.