Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 302-87-29

Реклама jurik.ru

Процедура выплаты дохода физическим лицам (ФЛ) в Казахстане строго регламентируется Налоговым кодексом РК‚ Кодексом «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» и Трудовым кодексом РК. Правильное оформление отношений‚ расчет налогов и своевременная отчетность — залог отсутствия штрафов и претензий со стороны контролирующих органов (КГД МФ РК‚ Госкорпорация «Правительство для граждан»‚ Фонд социального страхования).

Данная статья актуализирована на сентябрь 2026 года и охватывает ключевые аспекты: от классификации доходов до реквизитов для платежей в бюджет.

Классификация отношений: Трудовой договор vs ГПХ (Гражданско-правовой договор)

Первым шагом является определение правовой основы выплаты. От этого зависит набор удерживаемых налогов и взносов‚ а также обязанности налогового агента.

Трудовые отношения (Трудовой договор)

Субъекты: Работодатель (ИП‚ юрлицо) и Работник.
Регулятор: Трудовой кодекс РК.
Соцгарантии: Оплачиваемый отпуск‚ больничный‚ декретные‚ защита от увольнения.
Налоговый агент: Работодатель удерживает и перечисляет все налоги/взносы за свой счет и за счет работника.

Гражданско-правовые отношения (Договор ГПХ / Услуги/Работы)

Субъекты: Заказчик и Исполнитель (ФЛ).
Регулятор: Гражданский кодекс РК‚ Налоговый кодекс РК (ст. 341‚ 619).
Отсутствие соцгарантий: Нет оплачиваемого отпуска‚ больничных (если не застраховано добровольно)‚ строгого графика.
Риск реквалификации: Если по факту отношения имеют признаки трудовых (подчинение‚ график‚ систематическая выплата)‚ суд/инспекция может переквалифицировать в трудовой договор с начислением штрафов и пени.

Особенности для ИП на упрощенном режиме (с 2024 г., «Особый налоговый режим для малого бизнеса»)

ИП на упрощенке (режим 310.00% / 910.00% / 920.00%) платят Единый платеж‚ который включает в себя налоги за себя и за сотрудников. Однако при найме сотрудников или оплате ГПХ существуют нюансы расчета баз (МЗП‚ лимиты ОПВ/ВОСМС).

Состав удержаний и взносов при выплате дохода (Шапка расчета)

При начислении дохода резиденту РК по трудовому договору или ГПХ (услуги) налоговый агент оперирует следующими компонентами:

Код / Наименование	Кто платит	Ставка / База 2026	Куда перечислять (БК / КНП)
ИПН (Индивидуальный подоходный налог)	ФЛ (удерживает налоговый агент)	10% (стандарт) 20% (нерезиденты‚ лотерейные выигрыши) Повышенная ставка: при превышении совокупного дохода за период свыше лимита (см; ниже)	БК: 101201 КНП: 911
ОПВ (Обязательные пенсионные взносы)	ФЛ (10% удерживается агентом)	10% от дохода Мин. база: 1 МЗП (если доход < 1 МЗП) Макс. база: 50 МЗП (лимит на 2026 г.)	БК: 901101 КНП: 010 (работник)
ОПВР (Обязательные пенсионные взносы работодателя)	Работодатель (только по трудовому договору)	5% от дохода Макс. база: 50 МЗП	БК: 901101 КНП: 089
ВОСМС (Взносы на обязательное соц. мед. страхование)	Работодатель (2%) + ФЛ (1%) По ГПХ: Заказчик 2% + Исполнитель 1% (удерживает заказчик)	Всего 3% Мин; база: 1 МЗП Макс. база: 10 МЗП	БК: 904101 КНП: 122
СО (Социальный налог)	Работодатель / Заказчик (за свой счет)	9‚5% от фонда оплаты труда (ФОТ) Мин. база на 1 сотр.: 1 МЗП (отменяется в месяц найма/увольнения — применяется фактический доход)	БК: 101101 (для ИП на упр. — в Единый платеж)
СН (Социальные отчисления)	Работодатель (за свой счет)	3‚5% от ФОТ Макс. база: 7 МЗП	БК: 903101 (Фонд соц. страхования)
ОСМС (Обязательное соц. мед. страхование) — Взнос работодателя	Работодатель (за свой счет)	3% от ФОТ Макс. база: 10 МЗП	БК: 904101 КНП: 122

Важные нюансы 2026 года:

Стандартный вычет по ИПН: 14 МРП в месяц. Доступен только налоговым резидентам РК и только на основном месте работы по письменному заявлению (ст. 342‚ 343 НК РК).
Вычет 882 МРП в год: Для лиц с инвалидностью I/II групп‚ участников ВОВ‚ приравненных к ним лиц (пп. 2‚ 3 ст. 346 НК РК). Применяется за календарный год при наличии инвалидности на дату применения.
Повышенная ставка ИПН (кроме дивидендов): Если совокупный налоговый доход ФЛ (зарплата + ГПХ + др.‚ кроме дивидендов) за накопленный период превышает установленный предел‚ к превышению применяется повышенная ставка;
Повышенная ставка ИПН (для дивидендов): Рассчитывается отдельно по базе только дивидендных доходов.
Месяц найма/увольнения: При расчете Социального налога (СО) минимальная база (1 МЗП) не применяется‚ берется фактический начисленный доход.

Реквизиты для перечисления платежей в бюджет (2026)

Платежи производятся в казначейство через банки-агенты. Основной бенефициар для налоговых платежей, НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан» (БИК: NPSKKZKA)‚ за исключением ИПН (Комитет казначейства).

Пенсионные взносы (ОПВ / ОПВР) — ЕНПФ

Бенефициар: НАО «Гос. корпорация «Правительство для граждан»
ИИК: KZ12009NPS0413609816
Банк: НАО «Гос. корпорация «Правительство для граждан»
КНП (Код назначения платежа):
- 010 — ОПВ работника (удержанные).
- 019 — Пени по ОПВ работника.
- 089 — ОПВР (работодатель).
- 098 — Пени по ОПВР.
КБК (Код бюджетной классификации): 901101 — Поступления в пенсионный фонд.

ВОСМС (Медицинское страхование) — Фонд ОСМС

Бенефициар: НАО «Гос. корпорация «Правительство для граждан»
ИИК: KZ92009MEDS368609103
Банк: НАО «Гос. корпорация «Правительство для граждан»
КНП:
- 122 — Взносы на ОСМС (по списку).
- 124 — Пени по ВОСМС.
КБК: 904101 — Поступления отчислений и взносов на ОСМС.

ИПН (Индивидуальный подоходный налог)

Бенефициар: НАО «ГУ «Комитет казначейства Министерства финансов РК»
ИИК: KZ24070105KSN0000000
Банк: НАО «ГУ «Комитет казначейства Министерства финансов РК»
КНП:
- 911, ИПН с доходов‚ облагаемых у источника выплаты.
- 912 — Пени по ИПН.
КБК: 101201, Индивидуальный подоходный налог с доходов‚ облагаемых у источника выплаты.

Социальный налог (СО)‚ Социальные отчисления (СН)‚ ОСМС работодателя

Для плательщиков на общем режиме и ИП на упрощенке (вне Единого платежа) реквизиты отличаются (Комитет казначейства / Фонд соц. страхования). ИП на упрощенном режиме чаще всего уплачивают СО‚ СН‚ ОСМС работодателя в составе Единого платежа (КНП 015 и др.‚ ИИК KZ12009NPS0413609816).

Особенности расчета по Договорам ГПХ (Услуги / Товары)

Налогообложение доходов по ГПХ зависит от вида дохода (ст. 341‚ 619 НК РК):

Доходы по ГПХ (Услуги / Работы)

ИПН: 10% (резидент)‚ 20% (нерезидент). Удерживает заказчик. Вычет 14 МРП не предоставляется (только по основному месту работы по трудовому договору).
ОПВ: 10% удерживает заказчик от дохода исполнителя (мин. база 1 МЗП‚ макс. 50 МЗП).
ВОСМС: Заказчик платит 2% (за свой счет) + удерживает 1% у исполнителя (мин. база 1 МЗП‚ макс. 10 МЗП).
СО / СН / ОСМС работодателя: Не исчисляются заказчиком (экономия ~16% за счет работодателя).

Доходы по ГПХ (Товары — реализация имущества)

Если ФЛ реализует свои товары (не предпринимательская деятельность): доход облагается ИПН (10%)‚ ОПВ и ВОСМС не удерживаются/не исчисляются (п. 2 ст. 24 Закона об ОПВ‚ п. 2 ст. 19 Закона об ОСМС);
Если ФЛ — ИП на упрощенке‚ реализует товары по ГПХ — это его предпринимательский доход‚ облагается ПН/ИПН по режиму ИП.

Нерезиденты РК: Особенности налогообложения

Нерезидент — ФЛ‚ не имеющий ВНЖ и пребывающий в РК менее 183 дней в году.

ИПН: 20% (общая ставка) без права на стандартный вычет (14 МРП). По доходам в виде дивидендов — 15% (если нет ДНС)‚ по страховым выплатам — 10%.
ОПВ: Не удерживается (исключение: нерезиденты с ВНЖ в ЕАЭС могут участвовать в системе ОПВ добровольно/обязательно по соглашениям).
ВОСМС: Не исчисляется/не удерживается (нерезиденты не являются участниками ОСМС).
СО / СН / ОСМС работодателя: Исчисляются работодателем в полной мере (это расходы компании).
ДНС (Договоры об избежании двойного налогообложения): Могут снижать ставку ИПН до 0-15% при наличии сертификата резидентности (Form COR / Апостиль).

Отчетность налогового агента

Своевременная сдача отчетности критически важна. Основные формы (подаются в электронном виде через e-Salyq / Кабинет налогоплательщика):

Расчет по ИПН и СО (Форма 200.00): Ежемесячно‚ не позднее 15-го числа месяца‚ следующего за отчетным. Включает данные по каждому сотруднику/исполнителю.
Расчет по ОПВ / ОПВР (Форма ЕПВ-1 / ЕПВ-2): Ежемесячно‚ не позднее 15-го числа. Подается в ЕНПФ (через личный кабинет ЕНПФ или ЕСС).
Расчет по ВОСМС (Форма ВОСМС-1): Ежемесячно‚ не позднее 15-го числа. Подается в Фонд ОСМС.
Расчет по СН (Форма СН-1): Ежемесячно‚ не позднее 15-го числа. Подаеться в Фонд социального страхования.
Годовая справка по доходам (Форма 250.00 / 250.01): До 31 марта года‚ следующего за отчетным. Выдается сотруднику/исполнителю на руки/электронно.
Единый платеж (для ИП на упрощенке): Подается Единый расчет (Форма 910.00 / 911.00) ежемесячно до 15-го числа.

Частые ошибки и риски (Чек-лист для проверки)

Неучет лимитов ОПВ/ВОСМС: Удержание 10% ОПВ с суммы свыше 50 МЗП или 1% ВОСМС свыше 10 МЗП — ошибка‚ приводит к переплате и сложностям возврата.
Игнорирование мин. базы (1 МЗП): Если зарплата ниже МЗП‚ ОПВ и ВОСМС считаются от 1 МЗП (кроме месяца найма/увольнения для СО).
Выдача вычета 14 МРП по ГПХ или нерезиденту: Грубое нарушение‚ влечет доначисление ИПН‚ пени и штрафы ст. 272 КАпП РК.
Несвоевременная выплата «на руки»: Задержка зарплаты более 3 дней (ТК РК) — штрафы‚ компенсация задержки (ст. 113 ТК РК).
Ошибки в КНП/КБК: Платеж уйдет «в висяк»‚ возникнет задолженность и пени. Всегда сверяйтесь с актуальным Классификатором КНП (приказ МФ РК).
Реквалификация ГПХ в трудовые: Если исполнитель работает только на вас‚ соблюдает график‚ выполняет работу лично — высок риск доп. начислений СО‚ СН‚ ОСМС работодателя + штрафы.

Автоматизация и инструменты

Для исключения ручных ошибок рекомендуется использовать:

1С:ЗУП / 1С:КА / 1С:ERP (с регулярными обновлениями конфигураций под законодательство РК).
Специализированные облачные сервисы (Mybuh.kz‚ Buh.kz‚ Elba.kz и др.), имеют встроенные калькуляторы зарплат с актуальными ставками‚ МРП‚ МЗП‚ лимитами на текущий год.
Интеграцию с банками для автоплатежей по реквизитам (КНП/КБК подтягиваются автоматически).

Выплата дохода физическому лицу в Казахстане в 2026 году требует строгого соблюдения процедуры: правильной классификации договора‚ точного расчета баз с учетом минимальных/максимальных порогов (МЗП‚ МРП‚ лимиты 50/10/7 МЗП)‚ применения вычетов только имеющим право резидентам‚ и — что критически важно — использования актуальных реквизитов (КНП‚ КБК‚ ИИК) для каждого вида платежа.

Использование онлайн-калькуляторов (например‚ на Mybuh.kz) и современных бухгалтерских программ позволяет минимизировать риски ошибок. Однако ответственность за правильность расчетов и своевременность перечислений в бюджет полностью лежит на налоговом агенте (работодателе/заказчике).