Вопрос о налогообложении алиментов волнует как плательщиков, так и получателей этих выплат. Разберёмся подробно, облагаются ли алименты налогом на доходы физических лиц (НДФЛ), и каков порядок их удержания.
Облагаются ли алименты НДФЛ у получателя
Короткий ответ: нет, не облагаются. Согласно пункту 5 статьи 217 Налогового кодекса РФ, алименты, получаемые налогоплательщиками, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.
Это означает, что:
- получатель алиментов получает всю причитающуюся сумму в полном объёме;
- декларировать алименты в налоговой декларации не требуется;
- не имеет значения, в какой форме выплачиваються алименты — в доле от дохода, в твёрдой денежной сумме, по соглашению или по решению суда.
Логика законодателя проста: налог с этих денег фактически уже уплачен — НДФЛ был удержан из дохода плательщика до того, как с него рассчитали алименты. Двойное налогообложение одних и тех же средств недопустимо.
Порядок удержания алиментов у плательщика
Важно понимать, что алименты рассчитываются после удержания НДФЛ из дохода работника. Порядок действий работодателя следующий:
- Начисляется заработная плата или иной доход работника.
- Из начисленной суммы удерживается НДФЛ (13% или иная применимая ставка).
- Из оставшейся суммы («чистого» дохода) удерживаются алименты в установленном размере.
Например, если зарплата работника составляет 50 000 рублей, то сначала удерживается НДФЛ — 6 500 рублей, а затем с оставшихся 43 500 рублей рассчитываются алименты (например, 25% на одного ребёнка — 10 875 рублей).
С каких выплат удерживаются алименты
Алименты удерживаются практически со всех видов доходов работника:
- заработная плата (включая аванс и выплату за вторую половину месяца);
- премии и доплаты;
- отпускные;
- пособия по временной нетрудоспособности (больничные);
- материальная помощь;
- выходное пособие;
- суммы НДФЛ, возвращённые работнику при предоставлении налогового вычета через работодателя.
Особенные ситуации
Имущественный вычет через работодателя
Если работодатель предоставляет работнику имущественный налоговый вычет, то есть выплачивает заработную плату без удержания НДФЛ, то алименты рассчитываются со всей суммы заработной платы (дохода) работника. Это подтверждено Письмом Роструда от № 2261-6-1.
Стандартный вычет на ребёнка
Родитель, который платит алименты на ребёнка, вправе получать стандартный «детский» вычет по НДФЛ на этого ребёнка, даже если не состоит в браке с другим родителем. Уплата алиментов подтверждает участие родителя в содержании ребёнка, что является условием для предоставления вычета.
Удержание НДФЛ с 2023 года
С 1 января 2023 года порядок удержания НДФЛ изменился: налог удерживается при каждой выплате дохода, в т.ч. при выплате аванса. Соответственно, и алименты работодатель удерживает из каждой выплаты после исчисления и удержания с неё НДФЛ;
- Полученные алименты НДФЛ не облагаются (п. 5 ст. 217 НК РФ) — получатель получает сумму полностью.
- Алименты удерживаются из дохода плательщика после удержания подоходного налога.
- При предоставлении имущественного вычета через работодателя алименты считаются со всей суммы дохода.
- Плательщик алиментов сохраняет право на стандартный налоговый вычет на ребёнка.
Таким образом, подоходный налог с самих алиментов не выплачивается ни получателем, ни плательщиком, налогообложению подлежит только первоначальный доход, из которого эти алименты выплачиваются.