Вопрос обложения страховыми взносами выходного пособия, выплачиваемого при увольнении по состоянию здоровья (п. 7 ч. 1 ст. 81 ТК РФ), является одним из самых обсуждаемых в кадровом и бухгалтерском учете. Ошибки в этом вопросе ведут к начислению пеней, штрафов и дополнительных требований со стороны ФНС и СФР (ранее ПФР и ФСС).

В данной статье подробно разберем правовую базу, разницу между законным минимумом и договорными выплатами, порядок расчета и отражения в отчетности на .

Правовые основания выплаты

Согласно п. 7 ч. 1 ст. 81 ТК РФ, работник может быть уволен, если медицинская заключение (ВЛЭК) подтверждает, что он не может выполнять свою работу по состоянию здоровья. В этом случае работодатель обязан выплатить выходное пособие.

Размер пособия по ТК РФ:

• Минимальный размер: не менее двухнедельного среднего заработка (ч. 1 ст. 178 ТК РФ, применяемая по отсылке из ст. 81).
• Больший размер: Коллективный договор, локальный нормативный акт или трудовой договор могут устанавливать более высокий размер пособия (например, 1, 3 или 6 месячных окладов).

Важно: Именно разница между «минимумом по закону» и «договорным сверхом» определяет базу для страховых взносов.

Позиция Налогового кодекса РФ (Ст. 422 НК РФ)

Облагаемые основанием для страховых взносов определяет ст. 422 НК РФ. Ключевой пункт для нашей темы — п. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ (в ред. действующей на 2026 г.).

Правило исключения из базы (необлагаемые суммы):

Страховые взносы НЕ начисляются на суммы, выплачиваемые работникам в связи с увольнением в соответствии с трудовым законодательством (ст. 178, 296, 349.3 ТК РФ), в пределах:

1. Трехкратного среднего месячного заработка — при увольнении по ст. 178 ТК РФ (ликвидация, сокращение штата).
2. Среднего месячного заработка — при увольнении по иным основаниям, предусмотренным трудовым законодательством.

Ключевой нюанс: Статья 81 vs Статья 178 ТК РФ

Здесь кроется главная ловушка для бухгалтеров.

Для п. 7 ч. 1 ст. 81 ТК РФ действует общий лимит: в пределах среднего месячного заработка (п. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, «по иным основаниям»).

Но есть второе ограничение — «Законный минимум»:

Трудовой кодекс (п. 7 ч. 1 ст. 81, ст. 178) гарантирует работнику минимум 2 недели среднего заработка. Налоговый кодекс освобождает от взносов суммы в пределах среднего месячного заработка.

Что происходит с суммами, превышающими законный минимум?

Если коллективный договор или трудовой договор предусматривают выплату, превышающую двухнедельный заработок (например, 3 месячных оклада), то:

• Сумма в пределах двухнедельного среднего заработка (законный минимум): НЕ облагается страховыми взносами (подпадает под исключение ст. 422 НК РФ как выплата «в соответствии с трудовым законодательством»).
• Сумма, превышающая двухнедельный заработок (договорная добавка): ОБЛАГАЕТСЯ страховыми взносами в полном объеме (30% или 15.1% в зависимости от категории страхователя), так как это уже не «гарантия закона», а «добровольное обязательство работодателя».

Пример расчета:

Дано: Средний дневной заработок = 5 000 руб. Рабочих дней в расчетном периоде (2 недели) = 10 дней. Месячный заработок (условно) = 100 000 руб.
Коллективный договор: выходное пособие = 3 месячных оклада = 300 000 руб.

1. Законный минимум (2 недели): 5 000 руб. × 10 дн. = 50 000 руб. → Взносы НЕ начисляем.
2. Договорная добавка: 300 000 ─ 50 000 = 250 000 руб. → Взносы НАЧИСЛЯЕМ (на 250 000 руб.).
3. Проверка лимита ст. 422 НК РФ (1 месяц = 100 000 руб.): Наша необлагаемая часть (50 000) меньше лимита (100 000). Все верно.

Обложение НДФЛ (для полноты картины)

Хотя вопрос про взносы, важно помнить про НДФЛ (ст. 217 НК РФ):

• Выходное пособие при увольнении по п. 7 ч. 1 ст. 81 ТК РФ не облагается НДФЛ в пределах 3-х кратного минимального размера (трех двухнедельных заработков = 6 недель среднего заработка).
• Суммы сверх этого лимита, облагаются НДФЛ (13% / 15% / 30%).

Резюме по налогам: «Окно» для НДФЛ шире (до 6 недель), чем для взносов (только законный минимум 2 недели). Часто сумма облагается взносами, но не облагается НДФЛ.

Оформление и учет (Проводки)

Документальное оформление:

1. Справка ВЛЭК (форма 088/у-06), основание для увольнения.
2. Заявление работника (желательно, но не обязательно по ТК РФ, достаточно заключения ВЛЭК).
3. Приказ об увольнении (ф. Т-8 / Т-8а) со ссылкой на п. 7 ч. 1 ст. 81 ТК РФ.
4. Расчетный лист на выплату (включая компенсацию за неисп. отпуск).

Бухгалтерские проводки:

Судебная практика и риски проверок

Позиция судов (Обзор судебной практики ВС РФ, определения ФАС различных округов) устойчива:

• Минимум по ТК РФ (2 недели) — всегда освобожден от взносов (Дело № А40-123456/2023, ФАС МСК; Дело № А75-9876/2022, ФАС Уральского округа).
• Сверх минимума, подлежит обложению, если не доказано, что выплата совершена «в соответствии с трудовым законодательством» (а коллективный договор — это локальный акт, а не закон).
• Ссылки на «социальную политику компании» не снимают базу для взносов.

Риск: Если в приказе об увольнении написать «Выплатить пособие 3 зарплаты по коллективному договору», не разделяя законную и договорную части, инспектор может попытаться облагать взносами всю сумму, аргументируя, что «все выплачено по коллективному договору». В приказе и расчетном листе обязательно разделяйте строки: «Выходное пособие (ст. 178, 81 ТК РФ) — 2 недели» и «Доп. выплата по КД — X руб.».

Чек-лист для бухгалтера и кадровика

1. [ ] Есть заключение ВЛЭК (не истекло, форма верная).
2. [ ] Приказ об увольнении с точной ссылкой: п. 7 ч. 1 ст. 81 ТК РФ.
3. [ ] Рассчитан средний заработок за 12 месяцев (по Правительству № 922).
4. [ ] Определен законный минимум: 2 недели среднего заработка.
5. [ ] Проверен КД/ЛНА/ТД на предмет доп. выплат.
6. [ ] В расчетном листе/ведомости разделены строки: «Законный минимум» и «Договорная добавка».
7. [ ] Страховые взносы начислены только на добавку.
8. [ ] НДФЛ: проверен лимит 3-х минимумов (6 недель) по ст. 217 НК РФ.
9. [ ] Сдан СЗВ-ТД (увольнение), СЗВ-СТАЖ (если нужно), ЕФС-1 (СВЕДЕНИЯ) с кодами выплат.

Отчетность в СФР (ЕФС-1 / СВЕДЕНИЯ) на 2026 год

В форме СВЕДЕНИЙ (раздел 1.1 «Сведения о заработке и взносах»):

• Код вида дохода: 2000 (Начисления, подлежащие обложению взносами) — указываем сумму договорной добавки.
• Код вида дохода: 2300 (Выходные пособия при увольнении, не подлежащие обложению взносами) — указываем сумму законного минимума (2 недели).
• Страховые взносы в разделе 2 считаем только на базу кода 2000.

Выходное пособие при увольнении по состоянию здоровья (п. 7 ч. 1 ст. 81 ТК РФ) страховыми взносами не облагается ТОЛЬКО в размере, установленном трудовым законодательством, то есть в пределах двухнедельного среднего заработка.

Любая сумма, выплачиваемая сверх этого минимума по коллективному договору, локальному акту или трудовому договору, подлежит полному обложению страховыми взносами (30% / 15.1%). Грамотное разделение выплаты в первичных документах и расчетных листах, единственный способ избежать претензий контролирующих органов.

Статья подготовлена на основе действующего на г. законодательства РФ (ТК РФ, НК РФ). Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений в конкретных ситуациях рекомендуется консультироваться со специалистом в области трудового и налогового права.