Увольнение по основаниям, не зависящим от воли сторон, ликвидация организации или штатная сокращение — это ситуации, когда работодатель обязан выплатить сотруднику выходное пособие и, в определенных случаях, сохранить средний заработок на период трудоустройства․ Данная статья подробно разбирает правовые основания, методику расчетов, нюансы налогообложения и актуальные изменения законодательства․

Правовые основания: статья 178 ТК РФ

Ключевым нормативным актом, регулирующим данные выплаты, является статья 178 Трудового кодекса РФ (в ред․ Федерального закона от № 210-ФЗ)․ Выходное пособие выплачивается в случаях увольнения:

• При ликвидации организации (п․ 1 ч․ 1 ст․ 81 ТК РФ);
• При сокращении численности или штата работников (п․ 2 ч․ 1 ст․ 81 ТК РФ);
• При отказе работника от перевода на другую работу в связи с изменением существенных условий труда (п․ 7 ч․ 1 ст․ 77 ТК РФ);
• При отказе работника от переезда за работодателем в другую местность (п․ 8 ч․ 1 ст․ 77 ТК РФ);
• При признании работника несоответствующим занимаемой должности (п․ 3 ч․ 1 ст․ 81 ТК РФ);
• При восстановлении на работе ранее выполнявшего эту работу работника (п․ 4 ч․ 1 ст․ 81 ТК РФ);
• При призыве на срочную военную службу (или альтернативной гражданской службы);
• При невозможности продолжения работы по вине работодателя или обстоятельствам, которым не подвластен ни работодатель, ни работник (ч․ 1 ст․ 83 ТК РФ)․

Важно: Размер выходного пособия составляет среднемесячный заработок работника․ В отдельных случаях (ликвидация, сокращение) сохраняется средний заработок также на период трудоустройства — до 2 месяцев (в исключительных случаях до 3 месяцев по решению органа занятости)․

Расчет выходного пособия: методика и расчетный период

Определение среднемесячного заработка

Выходное пособие рассчитывается на основе среднего заработка, сохраняемого работнику при увольнении․ Порядок расчета устанавливается Постановлением Правительства РФ от № 922 «О порядке расчета среднего заработка»․

Расчетный период

В общем случае расчетный период составляет 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу увольнения (например, при увольнении в сентябре 2025 года — период с сентября 2024 по август 2025 года)․ Если работник отработал меньше года, берется фактически отработанное время․

Формула расчета среднего дневного заработка

Согласно п․ 9 Постановления № 922:

Средний дневной заработок = Сумма заработка за расчетный период / Количество фактически отработанных дней в расчетном периоде․

Формула выходного пособия

Выходное пособие = Средний дневной заработок × Количество рабочих дней по графику работы работодателя в месяце увольнения․

Что включается в заработок, а что — нет

В расчет берется заработок, фактически начисленный за отработанное время в соответствии с системой оплаты труда (оклады, тарифные ставки, надбавки, доплаты, премии, стимулирующие выплаты)․

Исключаются из расчета (п․ 5 Постановления № 922):

• Материальная помощь;
• Отпускные;
• Больничные (пособия по временной нетрудоспособности);
• Пособия по беременности и родам;
• Дивиденды, вознаграждения по результатам года (если не являются частью системы оплаты труда);
• Командировочные расходы (суточные, проезд);
• Иные выплаты, не связанные с трудовой функцией․

Исключение периодов из расчетного периода

Если в расчетном периоде были периоды, когда заработок не сохранялся или сохранялся не в полной сумме (больничный, отпуск за свой счет, прогулы, простои по вине работодателя), эти дни исключаются из расчетного периода как по заработку, так и по времени․ Расчетный период «сдвигается» на более ранние месяцы для набора 12 полных месяцев (если это возможно)․

Сохранение среднего заработка на период трудоустройства

Помимо выходного пособия (1 месяц), при ликвидации или сокращении работнику сохраняется средний заработок на второй месяц после увольнения․ На третий месяц — только по решению органа занятости населения (если работник обратился в центр занятости в течение 2 недель после увольнения и не был трудоустроен)․

Порядок выплаты за второй и третий месяцы

Выплаты производятся по требованию работника (заявлению) ежемесячно в днях, установленных для выплаты заработка (аванс/зарплата), но не позднее чем через календарный месяц после увольнения (за 2-й месяц) и через два месяца (за 3-й месяц)․

Особенность расчета за 2-й и 3-й месяцы

Здесь применяется другая формула, чем для выходного пособия:

Сумма за 2-й (3-й) месяц = Средний дневной заработок × Количество рабочих дней по графику работодателя в соответствующем месяце после увольнения․

Ключевой нюанс: В количество рабочих дней включаются праздничные нерабочие дни, выпадающие на рабочие дни по графику работодателя (в отличие от расчета отпускных, где праздники исключаются)․

Зачет нового заработка

Если работник трудоустроился в течение первого месяца после увольнения, сохранение среднего заработка на второй месяц производится с учетом заработка по новому месту работы (разница, если новый заработок меньше)․ Если работник не трудоустроился в течение первого месяца — выходное пособие зачитывается в счет среднего заработка за первый месяц трудоустройства (п․ 2 ч․ 2 ст․ 178 ТК РФ)․

Пример расчета (упрощенный)

Условия: Менеджер Сергей уволен по ликвидации ․ График 5/2; Расчетный период: февраль 2023 – январь 2024․ Заработок за период (без исключений): 1 400 000 руб․ Отработано дней: 248 дн․ В феврале 2024 г; по графику 20 рабочих дней (праздники 23 февраля выпадает на рабочий день)․

1. Средний дневной заработок: 1 400 000 / 248 = 5 645,16 руб․
2. Выходное пособие (1-й месяц): 5 645,16 × 20 = 112 903,20 руб․
3. Средний заработок за 2-й месяц (март 2024, 21 рабочий день): 5 645,16 × 21 = 118 548,36 руб․ (выплачивается по заявлению в марте)․

Налогообложение НДФЛ (статья 217, 224 НК РФ)

Выходное пособие и сохраняемый средний заработок подлежат облажению НДФЛ (13% для резидентов, 30% для нерезидентов)․ Однако существует налоговый вычет (лимит не облагаемой суммы)․

Лимит не облагаемого дохода

Согласно п․ 3 ст․ 217 НК РФ, не облагаются НДФЛ выплаты в размере, не превышающем 3-кратного размера выходного пособия, установленного трудовым законодательством (т․е․ 3 среднемесячных заработка), но не более 300 000 рублей в сумме за все выплаты, связанные с увольнением (выходное + сохранение за 2-й/3-й месяцы + компенсация за неисп․ отпуск и др․);

Особенность расчета лимита для НДФЛ (Письмо ФНС)

ФНС России уточняет: для определения лимита в 300 000 руб․ средний заработок умножается на коэффициент 30,4 (как для пособия по беременности и родам), а не на количество рабочих дней в месяце․ Это важно для корректного определения налоговой базы․

Сроки выплаты и ответственность работодателя

• День увольнения: Полный расчет (заработок, компенсация за отпуск, выходное пособие), ст․ 140 ТК РФ․
• За 2-й и 3-й месяцы: По письменному заявлению работника, ежемесячно в установленные даты выплаты заработка․
• Просрочка: Наследует ответственность по ст․ 236 ТК РФ (проценты за каждый день просрочки) и ст․ 5․27 КоАП РФ (штрафы на должностных лиц и юрлиц)․

Частые ошибки и риски

• Неправильный расчетный период: Неисключение дней больничного/отпуска за свой счет, приведение к занижению среднего дневного заработка․
• Игнорирование надбавок: Исключение из расчета регулярных надбавок (за выслугу, классность, вредность), которые являются частью системы оплаты труда․
• Ошибка в «рабочих днях» для 2-го месяца: Исключение праздничных дней из табеля второго месяца (для сохранения заработка праздники включаются, для отпускных, исключаются)․
• Отказ в выплате за 3-й месяц без справки из ЦЗН: Выплата за 3-й месяц обязательна только при наличии справки органа занятости о том, что работник не был трудоустроен․
• Налоговые ошибки: Некорректное применение лимита 300 000 руб․ (не применение коэффициента 30,4 для определения превышения)․

Особенности при сменном графике работы

При сменном графике (суточно, вахта и т․д․) среднемесячный заработок для выходного пособия рассчитывается за полностью отработанные учетные периоды (месяцы), входящие в расчетный период․ Если учетный период не совпадает с календарным месяцем, берется период, наиболее полно охватывающий 12 месяцев перед увольнением․ Количество рабочих дней для умножения определяется по графику сменности на месяц увольнения;

Резюме: чек-лист для кадровика и бухгалтера

1. Установить основание увольнения (п․ 1, 2 ч․ 1 ст․ 81 ТК РФ и др․)․
2. Определить расчетный период (12 мес․ до месяца увольнения)․
3. Собрать заработок за период, исключив нерасчетные выплаты (матат․ помощь, больничные, отпускные)․
4. Исключить из периода дни невыходов с сохранением зарплаты (болезнь, отпуск, простои)․
5. Рассчитать средний дневной заработок (Сумма / Дни)․
6. Умножить на рабочие дни месяца увольнения (по графику) = Выходное пособие․ Выплатить в день увольнения․
7. Информировать работника о праве на сохранение зарплаты на 2-й/3-й месяцы․
8. При получении заявления — рассчитать за 2-й месяц (Ср․дневной × Раб․дни 2-го мес․ с праздниками)․ Выплатить в срок․
9. При наличии справки из ЦЗН — рассчитать и выплатить за 3-й месяц․
10. Рассчитать НДФЛ с учетом лимита 300 000 руб․ (используя коэф․ 30,4 для определения лимита на весь объем выплат по увольнению)․

Корректный расчет выходного пособия и сохраняемого среднего заработка требует строгого соблюдения Постановления № 922 и статьи 178 ТК РФ․ Главные «подводные камни» кроются в формировании базы заработка (учет всех стимулирующих выплат), правильном исключении периодов невыходов и различении правил подсчета рабочих дней для выходного пособия (без праздников) и для сохранения заработка на период трудоустройства (с праздниками)․ Соблюдение сроков выплаты и налогового учета позволит избежать штрафов, процентов за задержку и претензий со стороны инспекций труда и ФНС․

Статья подготовлена на основе Трудового кодекса РФ, Постановления Правительства РФ № 922, Налогового кодекса РФ и разъяснений ФНС России (актуально на 2024–2026 гг․)․ Данная информация носит справочный характер․ Для решения конкретных спорных ситуаций рекомендуется обратиться к трудовому инспектору или юристу по трудовому праву․