Упрощённая система налогообложения (УСН) — один из самых популярных спецрежимов среди малого и среднего бизнеса в России. Она позволяет заменить несколько налогов одним и существенно упростить учёт. В этой статье разберём, какие налоги платят «упрощенцы» в 2026 году, какие ставки действуют, и приведём конкретные примеры расчётов.

Какие налоги заменяет УСН

Применение упрощённой системы освобождает от уплаты ряда налогов:

• Для организаций: налог на прибыль, налог на имущество (кроме объектов, облагаемых по кадастровой стоимости), НДС (с оговорками, см. ниже).
• Для ИП: НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности, налог на имущество физлиц (по имуществу, используемому в бизнесе, кроме кадастровых объектов), НДС (с оговорками).

Основной налог на УСН: объекты и ставки

Налогоплательщик сам выбирает объект налогообложения:

УСН «Доходы»

• Базовая ставка — 6% от всех полученных доходов.
• Повышенная ставка — 8%, если доходы превысили установленный лимит или численность работников вышла за 100 человек.
• Регионы вправе снижать ставку до 1%.

УСН «Доходы минус расходы»

• Базовая ставка — 15% с разницы между доходами и расходами.
• Повышенная ставка, 20% при превышении лимитов.
• Регионы могут снижать ставку до 5%.
• Действует правило минимального налога: если по итогам года налог меньше 1% от доходов, уплачивается 1% от доходов.

Пример расчёта на УСН «Доходы»

ИП Смирнов получил за год доход 5 000 000 рублей. Ставка — 6%.

Налог: 5 000 000 × 6% = 300 000 рублей.

ИП без работников вправе уменьшить налог на всю сумму уплаченных страховых взносов за себя. Допустим, взносы составили 60 000 рублей:

Налог к уплате: 300 000 − 60 000 = 240 000 рублей.

Если есть работники, налог можно уменьшить на взносы не более чем на 50%.

Пример расчёта на УСН «Доходы минус расходы»

ООО «Восток» получило доходы 12 000 000 рублей, подтверждённые расходы — 9 000 000 рублей. Ставка — 15%.

Налоговая база: 12 000 000 − 9 000 000 = 3 000 000 рублей.

Налог: 3 000 000 × 15% = 450 000 рублей.

Проверяем минимальный налог: 12 000 000 × 1% = 120 000 рублей. Поскольку 450 000 > 120 000, уплачивается обычный налог — 450 000 рублей.

НДС на УСН в 2026 году

Важное изменение последних лет: упрощенцы с крупной выручкой стали плательщиками НДС.

• С 2025 года НДС платят организации и ИП на УСН с доходом от 60 млн рублей.
• С 2026 года порог снижен: НДС уплачивают «упрощенцы» с доходом от 20 млн рублей.

Плательщик может выбрать:

1. Пониженные ставки без права на вычет входного НДС: 5% (при доходе до 250 млн руб.) или 7% (при доходе от 250 до 450 млн руб.). Выбранную ставку нужно применять не менее 12 кварталов.
2. Общие ставки 20% (10% для льготных товаров) с правом на вычеты.

Пример расчёта НДС на УСН

ООО «Луч» на УСН получило за 2026 год доход 80 млн рублей и выбрало ставку НДС 5%. Отгрузка за квартал — 21 млн рублей (в т.ч. НДС).

НДС к уплате: 21 000 000 × 5 / 105 = 1 000 000 рублей.

Права на вычет входного НДС при ставке 5% нет.

Страховые взносы

Независимо от объекта налогообложения «упрощенцы» платят страховые взносы:

• ИП за себя: фиксированная сумма (ежегодно индексируется) плюс 1% с дохода свыше 300 000 рублей в год.
• За работников: взносы по единому тарифу с выплат сотрудникам; для МСП действует пониженный тариф с части выплат свыше МРОТ.

НДФЛ и другие налоги

• Работодатели на УСН удерживают и перечисляют НДФЛ с зарплаты сотрудников (13–22% по прогрессивной шкале).
• Налог на имущество платится по объектам, облагаемым по кадастровой стоимости (торговые центры, офисы).
• Транспортный и земельный налоги уплачиваются при наличии соответствующих объектов.
• НДС также платится при импорте товаров и при выставлении счёта-фактуры с выделенным НДС по собственной инициативе.

Сроки уплаты и отчётность

• Авансовые платежи по УСН — до 28 числа месяца, следующего за кварталом.
• Налог за год: организации — до 25 марта, ИП — до 25 апреля.
• Декларация по УСН сдаётся раз в год: организации — до 25 марта, ИП — до 25 апреля.
• При уплате НДС — ежеквартальные декларации до 25 числа.

УСН остаётся выгодным режимом, но с 2026 года требует более внимательного контроля выручки: при доходе от 20 млн рублей возникает обязанность платить НДС. Выбор объекта налогообложения зависит от доли расходов: если подтверждённые затраты превышают примерно 60–65% доходов, обычно выгоднее вариант «Доходы минус расходы». Перед выбором рекомендуется сделать расчёт по своим показателям и учесть региональные льготы.