Упрощённая система налогообложения (УСН) — один из самых популярных налоговых режимов для малого и среднего бизнеса в России. Она позволяет ООО заменить несколько налогов одним и существенно упростить учёт и отчётность. В этой статье подробно разберём, какие налоги и взносы платит ООО на УСН, какие ставки действуют и как законно уменьшить налоговую нагрузку.

Какие налоги заменяет УСН

Применяя упрощёнку, организация освобождается от уплаты:

• Налога на прибыль организаций (стандартная ставка — 20%);
• Налога на имущество организаций — за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость (торговые центры, офисные здания и т. п.);
• НДС — кроме НДС при импорте товаров, а также в случаях, когда ООО выступает налоговым агентом или выставляет счёт-фактуру с выделенным НДС. Обратите внимание: с 2025 года для упрощенцев с доходом свыше 60 млн рублей введена обязанность уплаты НДС по пониженным или общим ставкам.

Основной налог по УСН

ООО на упрощёнке платит единый налог, который рассчитывается одним из двух способов в зависимости от выбранного объекта налогообложения.

УСН «Доходы»

• Ставка — до 6% от всех полученных доходов (регионы могут снижать её до 1%);
• При превышении лимитов по доходам и численности работников ставка повышается до 8%;
• Налог можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов, больничных и взносов по договорам добровольного страхования работников — но не более чем на 50% (для ООО с работниками).

УСН «Доходы минус расходы»

• Ставка — до 15% от разницы между доходами и расходами (регионы могут снижать её до 5%);
• При превышении лимитов ставка повышается до 20%;
• Действует правило минимального налога: если по итогам года налог оказался меньше 1% от доходов (или получен убыток), уплачивается 1% от доходов;
• Страховые взносы за работников включаются в состав расходов и уменьшают налоговую базу.

Страховые взносы за работников

Если у ООО есть наёмные сотрудники, организация обязана платить страховые взносы с их выплат:

• Единый тариф взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование — 30% в пределах единой предельной базы, свыше неё — 15,1%;
• Пониженный тариф для субъектов МСП: с выплат свыше 1,5 МРОТ в месяц применяется ставка 15%;
• Льготные тарифы 7,6% — для IT-компаний, социально ориентированных НКО, благотворительных организаций на УСН и ряда других категорий по статье 427 НК РФ;
• Взносы на травматизм в Социальный фонд России — от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска (всего 32 тарифа).

НДФЛ как налоговый агент

ООО на УСН удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ с доходов работников:

• 13%, с доходов до 2,4 млн рублей в год;
• Далее действует прогрессивная шкала: 15%, 18%, 20% и 22% в зависимости от размера годового дохода.

НДФЛ уплачивается не за счёт средств организации, а удерживается из зарплаты сотрудников.

Прочие налоги и платежи

В зависимости от специфики деятельности ООО на УСН может дополнительно платить:

• Транспортный налог, если на организацию зарегистрированы транспортные средства;
• Земельный налог — при наличии земельных участков в собственности;
• Налог на имущество — по объектам с кадастровой стоимостью;
• НДС — при импорте, в роли налогового агента или при превышении лимита доходов 60 млн рублей;
• Торговый сбор — в Москве при ведении торговой деятельности;
• Водный налог, НДПИ, акцизы — при соответствующих видах деятельности.

Отчётность ООО на УСН

1. Декларация по УСН — один раз в год, до 25 марта;
2. Расчёт по страховым взносам (РСВ) — ежеквартально;
3. Персонифицированные сведения о физлицах — ежемесячно;
4. 6-НДФЛ, ежеквартально;
5. ЕФС-1 в СФР — по кадровым событиям и ежегодно;
6. Бухгалтерская отчётность, ежегодно до 31 марта (малые предприятия могут сдавать в упрощённой форме).

Как уменьшить налог на УСН

На объекте «Доходы» налог уменьшается на уплаченные страховые взносы (не более чем на 50% для работодателей). На объекте «Доходы минус расходы» взносы и расходы на оплату труда включаются в состав затрат. Современные бухгалтерские сервисы автоматически рассчитывают уменьшение налога, что исключает ошибки при ручном подсчёте.

ООО на УСН платит единый налог по ставке 6% или 15%, страховые взносы за работников, НДФЛ в качестве налогового агента, а при необходимости — имущественные и отраслевые налоги. Грамотный выбор объекта налогообложения и использование льготных тарифов по взносам позволяют существенно снизить налоговую нагрузку. Перед выбором режима рекомендуется рассчитать оба варианта УСН с учётом структуры доходов и расходов вашего бизнеса.