Упрощенная система налогообложения (УСН, или «упрощенка») — один из самых популярных налоговых режимов в России. Она позволяет малому бизнесу платить один налог вместо нескольких и вести упрощенную отчетность. В этой статье подробно разберем, какие налоги и взносы платят ИП и организации на УСН, какие ставки действуют и как законно уменьшить налоговую нагрузку.
Какие налоги заменяет УСН
Применение упрощенки освобождает налогоплательщика от уплаты ряда налогов:
- Для организаций: налог на прибыль, НДС (кроме импорта и случаев, предусмотренных законом), налог на имущество (кроме объектов, облагаемых по кадастровой стоимости).
- Для ИП: НДФЛ с предпринимательских доходов, НДС (с теми же исключениями), налог на имущество физлиц по имуществу, используемому в бизнесе (кроме кадастровых объектов).
Вместо них уплачивается единый налог по УСН. Однако с 2025 года компании и ИП на упрощенке с доходом свыше 60 млн рублей в год становятся плательщиками НДС — это важное изменение, которое нужно учитывать при планировании.
Объекты налогообложения и ставки
На УСН существует два варианта расчета налога:
УСН «Доходы»
- Базовая ставка, 6% со всех полученных доходов.
- Регионы вправе снижать ставку до 1%.
- При превышении лимитов (по доходам и численности сотрудников) применяется повышенная ставка 8%.
УСН «Доходы минус расходы»
- Базовая ставка, 15% с разницы между доходами и документально подтвержденными расходами.
- Регионы могут снижать ставку до 5%.
- При превышении лимитов ставка повышается до 20%.
- Действует правило минимального налога: даже при убытке нужно заплатить 1% от доходов.
Страховые взносы ИП за себя
Индивидуальные предприниматели на УСН обязаны платить страховые взносы за себя независимо от наличия дохода:
- Фиксированная часть, за 2024 год составляла 49 500 рублей. Размер ежегодно индексируется.
- Дополнительный взнос 1% — с доходов, превышающих 300 000 рублей в год. Максимальная сумма переменной части ограничена: за 2024 год — 277 571 рубль, за 2025 год — 300 888 рублей.
Срок уплаты фиксированных взносов — не позднее 28 декабря текущего года (для взносов за 2025 год и далее), а взноса 1% — не позднее 1 июля следующего года.
Взносы и налоги за работников
Если у ИП или организации на УСН есть наемные сотрудники, дополнительно уплачиваются:
- НДФЛ 13% (при высоких доходах — по прогрессивной шкале) — удерживается из зарплаты работника.
- Страховые взносы, по единому тарифу 30% в пределах лимита базы. Для субъектов МСП действует пониженный тариф 15% с части выплат свыше 1,5 МРОТ в месяц.
- Взносы на травматизм — от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска.
Как уменьшить налог на УСН
Закон предоставляет право уменьшить упрощенный налог на страховые взносы (статьи 346.21 и 346.51 НК РФ):
- ИП без работников вправе уменьшить налог на всю сумму взносов за себя, включая 1% с доходов свыше 300 тысяч рублей, — вплоть до нуля.
- ИП и ООО с работниками могут уменьшить налог на взносы за себя и за сотрудников, но не более чем на 50%.
- На УСН «Доходы минус расходы» взносы включаются в состав расходов.
Сроки уплаты и отчетность
- Авансовые платежи по УСН, до 28 числа месяца, следующего за кварталом.
- Налог по итогам года: организации, до 28 марта, ИП — до 28 апреля.
- Декларация по УСН сдается раз в год: ООО — до 25 марта, ИП — до 25 апреля.
- Работодатели дополнительно сдают расчет по страховым взносам, 6-НДФЛ и персонифицированные сведения.
Упрощенка остается выгодным режимом для малого бизнеса: один налог, минимум отчетности и возможность законно снижать платежи за счет страховых взносов. Главное — следить за лимитами, вовремя платить взносы и учитывать ежегодные изменения законодательства, чтобы избежать недоимок и штрафов.