Вопрос необходимости применения контрольно-кассовой техники (ККТ) при получении возмещения ущерба является одним из самых обсуждаемых в бухгалтерском и юридическом сообществах. Несмотря на общую ясность позиции регулятора, на практике возникают спорные ситуации, связанные с формой оплаты, основанием поступления средств и оформлением первичных документов.
В данной статье подробно разберем актуальное законодательство (54-ФЗ, ФФД 1.2), разъяснения ФНС и судебную практику, чтобы вы могли безошибочно определять момент пробития чека.
Главное правило: возмещение ущерба — не расчет по 54-ФЗ
Согласно статье 1.1 Федерального закона от № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации», обязательство использовать ККТ возникает только при осуществлении расчетов между субъектами.
Расчет — это прием и выдача денежных средств, безналичный расчет, в т.ч. с использованием платежных инструментов, в счет исполнения обязательств по договорам купли-продажи, договорам подряда, договорам оказания услуг и иных договоров.
Позиция ФНС и экспертов (Контур, Такском и др.)
Как прямо указано в разъяснениях экспертов (например, материал Контур от ):
«Возмещение ущерба не требует выдачи чека. И форма отплаты значения не имеет: наличные или безналичные».
Почему так? При возмещении ущерба одна сторона передает денежные средства другой не в счет оплаты товаров, работ или услуг (т.е. не по договору купли-продажи/подряда), а в счет исполнения обязанности по возмещению причиненного вреда (ст. 1064 ГК РФ). Это восстановительные платежи, а не оплата сделки. Следовательно, признак расчета (тег 1054) не подлежит заполнению, и чек пробивать не нужно.
Оформление поступления средств без чека
Хотя чек на ККТ не пробивается, игнорировать факт поступления денег в кассу или на расчетный счет нельзя. Документальное оформление обязательно:
- Приходный кассовый ордер (ПКО), при получении наличных в кассу организации/ИП (форма № КО-1 или собственная, утвержденная в учетной политике). Основание: акт, судебное решение, добровольное соглашение сторон, извещение страховщика.
- Выписка со счета / Банковская выписка — при безналичном зачислении. Основание для бухгалтерии: платежное поручение плательщика с указанием назначения платежа («Возмещение ущерба по акту №…», «Взыскание ущерба по решению суда №…»).
- Акт о причинении ущерба / Соглашение сторон / Судебное решение — первичный документ, подтверждающий основание поступления.
Важное исключение: Удержания из заработной платы
Ситуация кардинально меняется, если возмещение ущерба происходит путем удержания из заработной платы сотрудника. Здесь вступает в силу разъяснение ФНС России от № АС-4-20/15707.
Суть разъяснения: если денежные средства удерживаются из зарплаты (арендная плата, коммунальные расходы, питание, превышение лимитов связи, в т.ч. возмещение ущерба, причиненного работодателю), то:
- С точки зрения налогового учета (НДФЛ) — это доход работника, подлежащий удержанию налога.
- С точки зрения 54-ФЗ — это не расчет за товары/работы/услуги, а внутреннее распределение уже начисленного дохода.
Однако, если сотрудник приносит наличные в кассу самостоятельно (не через удержание из зарплаты) для возмещения ущерба — это также не требует чека (см. п. 1), но оформляется ПКО.
Разграничение: Возмещение ущерба vs Возврат товара (Возврат прихода)
Критически важно не путать возмещение ущерба с возвратом товара покупателем. Это разные юридические факты, требующие разных действий на ККТ.
| Признак | Возмещение ущерба | Возврат товара (Возврат прихода) |
|---|---|---|
| Правовое основание | Ст. 1064 ГК РФ (вред), договор, суд | Ст. 497 ГК РФ (качественные претензии), ст. 26.1 ЗоЗПП |
| Чек на ККТ | НЕ ОБЯЗАТЕЛЕН | ОБЯЗАТЕЛЕН (Признак расчета «Возврат прихода» — тег 1054=2) |
| Количество чеков | 0 | 1 (или 2, если возвращаются проценты по кредиту — чек «Расход») |
| Фискальный признак | Отсутствует | Формируется ФН, передается в ОФД |
| Документ для покупателя | Квитанция, акт, расписка (по желанию сторон) | Чек возврата (обязательно выдать покупателю) |
Нюанс 2026 года: При возврате товара, оплаченного частями (карта + наличные / СБП + бонусы), онлайн-касса по ФФД 1.2 формирует чек возврата с корректным заполнением реквизитов «Способ расчета» (тег 1214) и «Предмет расчета» (тег 1059). Для возмещения ущерба эти реквизиты не заполняются вообще.
Изменения 2026 года: ФФД 1.2 и новые реквизиты
С 2026 года (согласно информации от «Время бухгалтера» и «Кассовый чек ККТ 2026») вступают в силу жесткие требования к реквизитам чеков по ФФД 1.2. Хотя возмещение ущерба чек не требует, понимание новых правил важно для того, чтобы не пробить чек ошибочно.
Ключевые изменения, влияющие на кассовую дисциплину:
- Обязательные реквизиты: расширен список тегов (код товара по КТРУ, признак предмета расчета с детализацией, данные маркировки, данные чека коррекции).
- Чек коррекции: если вы ошибочно пробили чек «Приход» вместо безчекового ПКО при возмещении ущерба, исправить это можно только чеком коррекции» (ККТ-коррекция) с указанием основания (номер уведомления ФНС или акта инвентаризации);
- Признание ошибки: согласно инструкциям 2026 года, ошибку в фискальных данных нужно признать через личный кабинет ККТ в течение одного рабочего дня после размещения информации налоговой.
Кассовая дисциплина и ошибки кассиров
Онлайн-касса не отменяет кассовую дисциплину (ЦБ РФ, 54-ФЗ). Организации и ИП обязаны:
- Правильно оформлять кассовые операции.
- Вести учет наличных (лимит кассы, порядок внесения/изъятия).
- Изучать инструкцию к применяемой модели ККТ (требование охраны труда и ТБ).
Ответственность кассира: Если вина кассира установлена (например, пробит лишний чек «Приход» за возмещение ущерба, что завышает выручку), штраф взыскивается с виновного лица (ст. 243 ТК РФ), а не с владельца бизнеса. Поэтому обучение персонала различать «Возврат прихода» и «Поступление возмещения ущерба» — прямая экономия средств.
Налоговый вычет на покупку ККТ (исторический контекст)
В предоставленных данных упоминается законопроект № 18416-7 и письма Минфина 2016 года (№ 03-01-15/73543, № 03-01-15/67327) о компенсации за онлайн-кассы (вычете на приобретение ККТ).
На 2026 год данный механизм (специальный вычет на покупку ККТ для малого бизнеса) имеет статус, закрепленный в НК РФ (ст. 346.21 для УСН, ст. 274 для ОСНО). Важно: это налоговый вычет/уменьшение налога, а не операция через ККТ. При покупке ККТ чек пробивается продавцом касс, а покупатель (бизнес) учитывает расходы в налоговом учете.
Чек-лист для бухгалтера и кассира: «Пробивать чек или нет?»
- Поступили деньги за товар/работу/услугу? → ДА, чек «Приход».
- Покупатель вернул товар (качественные претензии)? → ДА, чек «Возврат прихода».
- Поступили деньги за возмещение ущерба (нарушение имущественных прав, порча имущества, штрафы/пени по договору)? → НЕТ, чек не нужен. Оформляем ПКО / банковскую выписку.
- Удержали ущерб из зарплаты сотрудника? → НЕТ, чек не нужен (письмо ФНС АС-4-20/15707). Оформляем расчетку зарплаты с удержанием.
- Получили штраф/пени от контрагента за нарушение сроков договора? → НЕТ, чек не нужен (это санкции, не оплата поставки).
В 2026 году правило остается неизменным: возмещение ущерба не является расчетом по 54-ФЗ и не требует применения ККТ. Независимо от того, переведены деньги на счет или внесены в кассу наличными — фискальный чек пробивать запрещено (так как это приведет к незаконному завышению выручки).
Главное, грамотно оформить первичку (ПКО, акт, решение суда) и разнести операцию в учете по корреспондирующим счетам (Дт 50/51 — Кт 73/76/91/99), не затрагивая выручку (Кт 90/62). Соблюдение кассовой дисциплины и знание отличий между «Возвратом прихода» и «Возмещением ущерба» — залог отсутствия штрафов при проверках ФНС.
Статья подготовлена на основе положений 54-ФЗ, ФФД 1.2, разъяснений ФНС России (в т.ч. АС-4-20/15707), материалов Контур, Такском, «Время бухгалтера» и судебной практики на 2026 год.