Водный налог — это федеральный налог, вводимый и отменяемый федеральным законом (глава 25.2 Налогового кодекса РФ). Он платится за водопользование в виде водозабора и (или) использования водных объектов без водозабора. Ниже представлены ответы на наиболее частые вопросы с учетом последних законодательных изменений, включая Федеральный закон от № 425-ФЗ.

Общие вопросы

Кто является плательщиками водного налога?

Плательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели (ИП), которые осуществляют водопользование на основании лицензии или иного разрешительного документа (договора водопользования), а также те, кто осуществляет водопользование без оформления соответствующих документов (незаконное водопользование).

Не являются плательщиками: физические лица (не ИП), если водопользование осуществляется для удовлетворения личных бытовых нужд (например, колодец на дачном участке для полива и питья), а также в иных случаях, предусмотренных ст. 333.9 НК РФ.

Какие виды водопользования облагаются налогом?

Объектами налогообложения являются (ст. 333.8 НК РФ):

• Водозабор (забор воды из водных объектов);
• Использование водных объектов без водозабора (для судоходства, плавсредств, гидроэлектростанций, рыбоводства, рекреационных целей и др.);
• Использование площадей водных объектов (под гидротехнические сооружения, мосты, трубопроводы и т.д.).

Есть ли налоговые льготы (освобождение от налога)?

Да, ст. 333.9 НК РФ предусматривает случаи освобождения от налога. Основные из них:

• Водозабор для нужд пожаротушения;
• Водозабор для сельскохозяйственных нужд (в пределах норм, установленных законодательством);
• Использование водных объектов для нужд обороны и безопасности страны (расширены в связи с последними изменениями);
• Водопользование федеральными государственными учреждениями в сфере охраны окружающей среды, гидрометеорологии и др.

Налоговая база и ставки

Как определяется налоговая база?

Налоговая база определяется отдельно для каждого вида водопользования и каждого водного объекта:

1. При водозаборе: объем забранной воды (в кубических метрах или тысячах кубических метров) по данным приборов учета. Если приборов нет — по расчетным данным, согласованным с органом водного хозяйства.
2. При использовании без водозабора (ГЭС, судоходство, рыбоводство и др.): база определяется специфическими показателями (установленная мощность ГЭС, тоннаж судов, площадь водоемов для рыбоводства и т.д.).
3. При использовании площадей водных объектов: площадь используемой части водного объекта (в кв. метрах);

Каковы ставки водного налога?

Ставки устанавливаются в статье 333.12 НК РФ и дифференцируются по:

• Бассейнам рек (речным бассейнам);
• Экономическим районам;
• Видам водопользования;
• Категориям водных объектов.

Ставки выражены в рублях за единицу налоговой базы (руб./тыс. м³, руб./кВт·год, руб./м²·год и т.д.).

Что изменилось в ставках после принятия ФЗ № 425-ФЗ от ?

Федеральный закон № 425-ФЗ внес изменения в главу 25.2 НК РФ, вступившие в силу с . Ключевые изменения касаются:

• Повышения базовых ставок для ряда категорий водопользователей (в основном промышленных) для обеспечения дополнительных доходов бюджета в целях финансирования обороны и безопасности страны (как сообщалось ФедералПресс 24 сентября).
• Введения/изменения повышающих коэффициентов к ставкам для водозабора в дефицитарных бассейнах.
• Уточнения правил применения понижающих коэффициентов (например, для водозабора замкнутым циклом, использования циркуляционной воды).

Важно: Точные значения новых ставок для вашего региона и вида деятельности необходимо сверять с текстом ст. 333.12 НК РФ в редакции ФЗ № 425-ФЗ и региональными законами, устанавливающими дефлекторные коэффициенты.

Расчет и уплата налога

Как рассчитывается сумма налога к уплате?

Общая формула (ст. 333.13 НК РФ):

Налог = Налоговая база × Ставка × Кдеф × Кповыш × Кпониж

Где:

• Кдеф — дефлекторный коэффициент (устанавливается законами субъектов РФ, обычно 1.0 или выше для стимулирования рационального водопользования);
• Кповыш, повышающий коэффициент (применяется при превышении лимитов водозабора, водозаборе без лицензии, в дефицитарных зонах);
• Кпониж — понижающий коэффициент (замкнутый цикл, циркуляционная вода, рециркуляционная система водоснабжения — обычно 0.1 или 0.2).

Каковы сроки уплаты налога?

Налог уплачивается ежеквартально не позднее 20-го дня месяца, следующего за отчетным кварталом (20 апреля, 20 июля, 20 октября, 20 января).

В конце налогового периода (года) производится итоговый расчет. Если сумма авансовых платежей меньше итоговой налоговой суммы — разница вносится до 20 января следующего года. Если больше — зачитывается или возвращается.

Нужно ли платить авансовые платежи?

Да, плательщики вносят авансовые платежи по результатам каждого квартала. Размер авансового платежа = 1/4 от расчетной годовой суммы налога (на основе плановых объемов водозабора/использования, указанных в лицензии/договоре) или на основе фактических объемов за прошедший квартал (по выбору налогоплательщика, закрепленному в учетной политике).

Отчетность

Какую декларацию нужно сдавать и когда?

Плательщики водного налога сдают декларацию по водному налогу (форма утверждена Приказом ФНС России).

• Срок сдачи: не позднее 20 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом).
• Форма сдачи: исключительно в электронном виде через оператора ЭДО или личный кабинет налогоплательщика (для организаций и ИП, не применяющих особые режимы, обязательно).

Что делать, если водопользование не осуществлялось (нулевая база)?

Декларацию сдавать обязательно (нулевую). В декларации указываются нулевые значения налоговой базы и налога. Несдача влечет штраф по ст. 119 НК РФ (минимум 1000 руб.).

Учет воды и приборы учета

Обязательны ли приборы учета (счетчики)?

Да, согласно Водному кодексу РФ и ст. 333.10 НК РФ, водопользователи обязаны устанавливать приборы учета забора воды (и сброса сточных вод) и обеспечивать их исправное функционирование, поверку и доступ для проверки.

Как считать налог, если счетчик сломан или отсутствует?

Если приборы учета отсутствуют, неисправны или не поверены, налоговая база определяется расчетным способом на основании:

• Проектных данных водозабора;
• Технических характеристик насосного оборудования (паспортная производительность × время работы);
• Норм водопотребления, утвержденных уполномоченным органом.

В этом случае часто применяется повышающий коэффициент Кповыш = 1.5 (п. 4 ст. 333.13 НК РФ), что существенно увеличивает налог.

Частые ошибки и риски проверок (2026 год)

Практический алгоритм действий бухгалтера/эколога на 2026 год

1. Обновить нормативную базу: Загрузить в программу ставки ст. 333.12 НК РФ в ред. ФЗ № 425-ФЗ и актуальные региональные дефлекторные коэффициенты (законы субъектов РФ).
2. Проверить лицензии/договоры: Актуальны ли лимиты водозабора? Соответствуют ли они плановому производству?
3. Аудит приборов учета: Составить реестр счетчиков с датами следующей поверки. Запланировать поверку/замену.
4. Расчет авансовых платежей за I квартал 2026: Использовать новые ставки. Сдать платежку до 20 апреля 2026 г. (КБК: 1###11000110).
5. Подготовка декларации за 2025 год: Сдать до 20 февраля 2026 г. по старым ставкам (действовавшим в 2025 г.).
6. Анализ права на Кпониж: Подтвердить документами (схемы водоснабжения, акты замеров) право на применение коэффициента 0.1 или 0.2.

Полезные ссылки и нормативная база

• Налоговый кодекс РФ (Часть вторая), Глава 25.2 — основной закон (статьи 333.7 – 333.15).
• Федеральный закон от № 425-ФЗ «О внесении изменений в Часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации…» (изменения ставок с ).
• Приказ ФНС России от № ЕД-7-21/1122@ (или более поздняя редакция) — утверждение формы декларации и порядка заполнения.
• Водный кодекс РФ — вопросы лицензирования, лимитов, режима водопользования.
• Закон вашего субъекта РФ об установлении дефлекторных коэффициентов (Кдеф).