Водный налог — это федеральный налог, который уплачивают организации и индивидуальные предприниматели за пользование водными объектами Российской Федерации. Порядок его исчисления и уплаты регулируется главой 25.2 Налогового кодекса РФ (статьи 333.8–333.15). Разберём подробно, каков размер водного налога, от чего он зависит и как его рассчитать.

Кто платит водный налог

Плательщиками водного налога признаются организации и физические лица (включая ИП), которые осуществляют специальное и (или) особое водопользование на основании лицензий или договоров. К объектам налогообложения относяться:

• забор воды из водных объектов;
• использование акватории водных объектов (кроме лесосплава);
• использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
• использование водных объектов для сплава древесины в плотах и кошелях.

Если организация берёт воду из скважины или поверхностного водного объекта по лицензии — она обязана платить водный налог. Обычные граждане, получающие воду по водопроводу, этот налог напрямую не платят.

Размер ставок водного налога

Базовые ставки водного налога установлены статьёй 333.12 НК РФ и зависят от:

• вида водопользования;
• бассейна реки, озера или моря;
• экономического района;
• типа водного объекта (поверхностный или подземный).

Ставка при заборе воды для водоснабжения населения

Для забора воды в целях водоснабжения населения применяется отдельная фиксированная ставка:

• 2024 год, 283 рубля за 1 тыс. куб. м забранной воды;
• 2025 год, 326 рублей за 1 тыс. куб. м водных ресурсов.

Ставки для прочих видов забора воды

Для остальных налогоплательщиков базовые ставки установлены в рублях за 1 тыс. куб. м и различаются по бассейнам водных объектов. Например, базовая ставка может составлять от нескольких десятков до нескольких сотен рублей в зависимости от региона и водного объекта.

Важная особенность: базовые ставки ежегодно индексируются на повышающие коэффициенты. Так, в 2024 году коэффициент составлял 4,05. Это означает, что базовую ставку из НК РФ необходимо умножить на данный коэффициент.

Пример: если базовая ставка по бассейну реки составляет 366 руб. за 1 тыс. куб. м, то с учётом коэффициента 4,05 в 2024 году фактическая ставка составит 1 482 рубля за 1 тыс. куб. м (366 × 4,05).

Дополнительные коэффициенты

В отдельных случаях применяются дополнительные повышающие коэффициенты:

• Коэффициент 5, при заборе воды сверх установленных лимитов (на сверхлимитный объём);
• Коэффициент 10 — при добыче подземных вод для их реализации (кроме вод, реализуемых для водоснабжения населения);
• Коэффициент 1,1 — если у налогоплательщика отсутствуют средства измерения объёма забранной воды.

Как рассчитать водный налог

Формула расчёта налога при заборе воды выглядит следующим образом:

Налог = Объём забранной воды (тыс. куб. м) × Ставка × Коэффициенты

Пример расчёта: организация забрала 50 тыс. куб. м воды в пределах лимита, ставка с учётом индексации — 384 руб. за 1 тыс. куб. м; Сумма налога составит: 50 × 384 = 19 200 рублей.

Сроки уплаты и отчётность

Налоговый период по водному налогу — квартал. Декларация подаётся в налоговый орган по месту нахождения водного объекта, а налог уплачивается не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Размер водного налога не является единым для всех: он зависит от цели водопользования, региона, бассейна водного объекта и ежегодно индексируемых коэффициентов. Для водоснабжения населения в 2024 году ставка составляет 283 руб., в 2025 году, 326 руб. за 1 тыс. куб. м. Для остальных видов забора воды базовые ставки умножаются на коэффициент индексации (в 2024 году — 4,05). Точную ставку для конкретного водного объекта следует уточнять в статье 333.12 НК РФ и актуальных справочных материалах ФНС России.