Водный налог, это федеральный налог, регулируемый главой 25․2 Налогового кодекса РФ (НК РФ)․ Несмотря на федеральный статус, особенности его расчета и уплаты в Ижевске (как и в любом другом регионе) определяются принадлежностью водных объектов к конкретным водно-хозяйственным бассейнам и экономическим районам, а также наличием лицензий на водопользование․

Данная статья охватывает ключевые аспекты водного налога, актуальные для организаций и индивидуальных предпринимателей (ИП), осуществляющих деятельность в Ижевске и Удмуртской Республике․

Кто является плательщиком водного налога в Ижевске?

Согласно ст․ 333․8 НК РФ, плательщиками водного налога признаются организации и ИП, которые на основании лицензии на водопользование (выдается Росводресурсами или его бассейновыми управлениями) осуществляют:

• забор воды из водных объектов (реки Иж, Кильмезь, водохранилища, подземные воды);
• использование водных объектов без забора воды (ГЭС, рыбоводство, судоходство, плавучие сооружения);
• сброс сточных вод (при наличии соответствующего разрешения/лицензии)․

Важно: Физические лица, не являющиеся ИП, водным налогом не платят (п․ 2 ст․ 333․8 НК РФ)․ Потребление воды из централизованных систем водоснабжения (Водоканал) также не облагаеться водным налогом — платится тариф водоканалу․

Налоговая база: как считать в Ижевске

Налоговая база определяется отдельно для каждого вида водопользования и для каждого водного объекта (ст․ 333;11 НК РФ)․

Основные формулы:

1. Забор воды (п․ 1 ст․ 333․11): Объем забранной воды (тыс․ м³) по данным приборов учета․ Если приборов нет — по расчетным данным (но не более лимита в лицензии)․
2. Сброс сточных вод (п․ 2 ст․ 333․11): Объем сброшенных сточных вод (тыс․ м³)․
3. Использование без забора (ГЭС, судоходство и др․) (п․ 3–5 ст․ 333․11): Специфические базы (установленная мощность ГЭС, валовая вместимость судов, площадь плавучих сооружений)․
4. Лесосплав (п․ 6 ст․ 333․11): Произведение объема древесины (тыс․ м³) на расстояние сплава (км), деленное на 100․

Особенность для Ижевска: Большинство предприятий города забирают воду из реки Иж (бассейн р․ Кама) или Ижевского водохранилища, а также из подземных горизонтов (артезианские скважины)․ Учет должен вестись по каждому пункту забора отдельно․

Налоговые ставки 2024–2026 гг․: Бассейный подход

Ставки устанавливаются ст․ 333․12 НК РФ в рублях за 1 тыс․ м³ (или за иную единицу базы) и зависят от:

• Бассейна реки (для Ижевска — Камский бассейн, Волжский экономический район);
• Вида водного объекта (поверхностные / подземные);
• Цели водопользования (водоснабжение населения, промышленность, сельское хозяйство, энергетика)․

Коэффициент-дефлятор (индексация ставок):

Базовые ставки Кодекса ежегодно умножаются на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый Правительством РФ:

• 2024 год: Коэффициент 1․0 (базовые ставки)․
• 2025 год: Коэффициент 4․65 (согласно данным КонсультантПлюс/Гарант на 2025 г․)․
• 2026 год: Коэффициент устанавливается правительственным постановлением к 1 декабря 2025 г․ (прогноз: рост по инфляции)․

Примерные расчетные ставки для Камского бассейна (Волжский экон․ район):

* Точные ставки для конкретного участка водопользования необходимо уточнять в Приложении к ст․ 333․12 НК РФ по коду бассейна/района и коду вида водопользования, указанному в лицензии․

Льготы и снижающие коэффициенты (ст․ 333․13 НК РФ)

Плательщики в Ижевске могут применять снижающие коэффициенты к ставкам:

• Коэффициент 0․1 (снижение в 10 раз): При заборе воды для нужд водоснабжения населения (если вода идет в городскую сеть «Водоканал» или иные МУП/МКУ)․
• Коэффициент 0․01 (снижение в 100 раз): При использовании водных объектов для нужд плавания (судоходство), ГЭС (за исключением забора воды для охлаждения), тушения пожаров, мелиорации (в пределах лимитов)․
• Коэффициент 0 для подземных вод: При заборе минеральных вод для лечебных/питьевых целей (если есть лицензия на недра), а также для нужд сельского хозяйства (в пределах норм)․

Налоговый период и сроки уплаты

Налоговый период — календарный квартал (п․ 1 ст․ 333․14 НК РФ)․

Сроки уплаты налога (авансовых платежей):

Налог уплачивается по результатам каждого квартала не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п․ 2 ст․ 333․14 НК РФ)․

• За I квартал, до 20 апреля;
• За II квартал, до 20 июля;
• За III квартал — до 20 октября;
• За IV квартал, до 20 января следующего года․

Внимание: Если 20-е число выпадает на выходной/праздник, срок сдвигается на ближайший рабочий день (например, за 4 квартал 2024 г․ срок сдачи декларации — 27 января 2025 г․, а уплаты, 20 января 2025 г․)․

Налоговая декларация: форма и сдача в ИФНС Удмуртии

Декларация по водному налогу сдается квартально в налоговый орган по месту нахождения организации/ИП (для Ижевска — ИФНС № 18 по Удмуртской Республике или межрайонные инспекции № 1, 2, 3, 4 г․ Ижевска в зависимости по адресу регистрации)․

• Форма: Утверждена Приказом ФНС России от № ЕД-7-3/787@ (с изменениями на 2024–2025 гг․)․
• Формат: Исключительно в электронном виде через оператора ЭДО или личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ на сайте ФНС)․ Бумажная форма не принимается․
• Срок сдачи: Не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом (совпадает со сроком уплаты)․ За 4 квартал 2024 г․ — до 27 января 2025 г․

Структура декларации:

1. ьный лист․
2. Раздел 1․ Расчет суммы налога (по каждому объекту водопользования)․
3. Раздел 2․ Сведения о лицензиях на водопользование․
4. Раздел 3․ Сведения о приборах учета․

Особенности для Ижевска и Удмуртской Республики

Бассейновое управление

Ижевск находится в зоне ответственности Камского бассейнового управления водных ресурсов (Камское БУВР) ФГБУ «Росводресурсы»․ Лицензии на водопользование для объектов в городе и пригороде выдаются/пролонгируются именно этим управлением (адрес: г․ Казань, но прием документов возможен через МФЦ или портал Госуслуг/Росводресурсы)․

Основные водные объекты города

• Река Иж (приток Камы) — основной источник водоснабжения;
• Ижевское водохранилище — регулирует сток реки Иж;
• Река Кильмезь (юг города);
• Подземные воды — артезианские скважины (горизонты К2, К3, Д3 и др․), используемые промышленными предприятиями и для питьевого водоснабжения отдельных районов․

Контроль за приборами учета

В соответствии с Постановлением Правительства РФ № 1016 и правилами водопользования, все пункты забора воды должны быть оснащены поверенными приборами учета․ Отсутствие приборов или истечение срока поверки ведет к расчету налога по максимально возможному объему (лимиту лицензии), что значительно увеличивает налоговую базу․

Порядок расчета налога (алгоритм)

1. Определить вид водопользования по лицензии․
2. Установить налоговую базу (объем забранной/сброшенной воды за квартал, тыс․ м³) по данным приборов учета․
3. Найти базовую ставку в п․ 1 ст․ 333․12 НК РФ по коду бассейна (Камский) и экономического района (Волжский)․
4. Умножить базовую ставку на коэффициент-дефлятор текущего года (для 2025 г․ — 4․65)․
5. Применить снижающий коэффициент (если есть основания, ст․ 333․13 НК РФ)․
6. Заполнить декларацию и уплатить налог до 20-го числа․

Ответственность за нарушения

• Ст․ 122 НК РФ: Штраф 20% от неуплаченной суммы (40% — если вина умышленная)․
• Ст․ 119 НК РФ: Штраф за несдачу декларации (5% от налога за каждый полный/частичный месяц просрочки, мин․ 1000 руб․, макс․ 30%)․
• Ст․ 15․14․3 КоАП РФ: Штраф на должностных лиц (3–5 тыс․ руб․) или юрлиц (20–50 тыс․ руб․) за нарушение правил водопользования (нет лицензии, превышение лимитов, нет приборов учета)․

Полезные контакты для налогоплательщиков Ижевска

• ИФНС № 18 по Удмуртской Республике: г․ Ижевск, ул․ Пушкинская, 214․ Тел․ справки: 8 (3412) 906-XXX (уточняйте на сайте ФНС)․
• Камское бассейновое управление (Камское БУВР): г․ Казань, ул․ Баумана, 29․ Сайт: kamskoe․rosvodresursy․ru (лицензирование, реестр водопользователей)․
• Минприроды Удмуртской Республики: г․ Ижевск, ул․ Коммунистическая, 317 (государственный контроль за пользованием водными ресурсами в регионе)․
• Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ЮЛ/ИП): lkfl2․nalog․ru / lkul․nalog․ru (сдача деклараций, просмотр задолженностей)․

Управление водным налогом в Ижевске требует внимательного отношения к трем ключевым факторам: актуальности лицензии на водопользование, исправности и поверке приборов учета и своевременному применению коэффициента-дефлятора при расчете ставок․ Резкий рост коэффициента в 2025 году (до 4․65) делает статью расходов на водный налог существенной для водоемких производств, поэтому рекомендуется проводить внутренний аудит расчетов заранее, до отчетных дат․

Данная статья носит информационный характер․ Для расчета конкретных сумм и заполнения декларации обратитесь к действующему тексту НК РФ (Глава 25․2) и консультируйтесь с профессиональными бухгалтерами или налоговыми консультантами․