Водный налог, это федеральный налог, который уплачивается за пользование водными объектами Российской Федерации. Многие граждане задаются вопросом: должны ли обычные физические лица платить водный налог за колодец, скважину или забор воды из реки? Разберёмся в этом вопросе подробно.
Кто является плательщиком водного налога
Согласно главе 25.2 Налогового кодекса РФ, плательщиками водного налога признаются:
- организации;
- физические лица, в т.ч. индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование водными объектами, подлежащее лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Ключевой момент: обязанность платить водный налог возникает только тогда, когда водопользование требует получения лицензии. Если лицензия не нужна — налог не уплачивается.
Когда физическое лицо НЕ платит водный налог
Обычные граждане в подавляющем большинстве случаев водный налог не платят. Не подлежит лицензированию и, соответственно, не облагается налогом:
- забор воды из скважины или колодца для личных, бытовых нужд (полив огорода, водоснабжение частного дома), если используется первый водоносный горизонт, не являющийся источником централизованного водоснабжения;
- забор воды из поверхностных водных объектов в объёмах, установленных Водным кодексом РФ, для личных бытовых нужд;
- водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, заключённых после введения в действие Водного кодекса РФ (за такое пользование взимается неналоговая плата, а не водный налог).
Когда физическое лицо становится плательщиком
Физическое лицо (чаще всего — индивидуальный предприниматель) становится плательщиком водного налога, если осуществляет лицензируемые виды водопользования:
- забор воды из водных объектов в промышленных или коммерческих целях;
- использование акватории водных объектов (кроме лесосплава в плотах и кошелях);
- использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
- использование водных объектов для сплава древесины в плотах и кошелях;
- пользование подземными водными объектами на основании лицензий (например, добыча подземных вод для розлива и реализации).
Налоговые ставки и особенности расчёта
Ставки водного налога установлены статьёй 333.12 НК РФ в рублях за единицу налоговой базы и различаются в зависимости от:
- вида водопользования;
- экономического района;
- бассейна реки, озера или моря.
Важные особенности:
- при заборе воды сверх установленных лимитов ставка применяется в пятикратном размере в части превышения;
- при отсутствии средств измерения объёма забранной воды применяется дополнительный коэффициент 1,1;
- при добыче подземных вод для их реализации после обработки и упаковки в тару применяется коэффициент 10;
- при заборе воды для водоснабжения населения ставка составляет 326 рублей за 1 000 м³ (в 2025 году), а с 2026 года индексируется на коэффициент-дефлятор.
Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно: налоговая база умножается на соответствующую ставку. Если по водному объекту установлены разные ставки, база определяется отдельно по каждой из них.
Отчётность и сроки уплаты
Налоговым периодом по водному налогу признаётся квартал.
- Декларация подаётся в налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
- Уплата налога производится не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Сроки уплаты:
- за 1 квартал — не позднее 28 апреля;
- за 2 квартал — не позднее 28 июля;
- за 3 квартал — не позднее 28 октября;
- за 4 квартал, не позднее 28 января следующего года.
Для обычных граждан, использующих воду из собственной скважины или колодца для личных нужд, водный налог не актуален — такое водопользование не лицензируется и налогом не облагается. Обязанность по уплате водного налога возникает у физических лиц лишь при осуществлении лицензируемого водопользования, как правило, в рамках предпринимательской деятельности. В этом случае необходимо ежеквартально исчислять налог, подавать декларацию до 25-го числа и уплачивать налог до 28-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
Актуальную информацию о ставках и порядке уплаты всегда можно уточнить на официальном сайте Федеральной налоговой службы России (nalog.gov.ru).