Важное предупреждение: С 1 января 2021 года Федеральным законом от № 361-ФЗ вмененная система налогообложения (ЕНВД) отменена на всей территории Российской Федерации. Переход на этот режим или продолжение работы по нему невозможно.

Ниже подробно разбираем‚ чем заменилась ЕНВД‚ какие специальные режимы действуют в 2024–2025 годах и какие налоги платят предприниматели вместо вмененки.

История отмены ЕНВД: ключевые даты

• До 2013 года: ЕНВД была обязательной для определенных видов деятельности.
• 2013–2020 годы: Режим стал добровольным (кроме отдельных регионов‚ где сохранялась обязательность по решению местных органов‚ например‚ в Республике Татарстане для бытовых услуг).
• : Полная отмена ЕНВД на федеральном уровне. Право применения режима утратили все налогоплательщики (организации и ИП).
• 2021 год: Переходный период для сдачи последних деклараций за IV квартал 2020 года и уплаты налога.

Информация в открытых источниках о «действующей ЕНВД в 2024 году» или «обязательной ЕНВД в Татарстане» устарела и не соответствует действующему Налоговому кодексу РФ.

На чем работали плательщики ЕНВД и что платили

Для понимания логики перехода полезно вспомнить суть отмененного режима:

• Объект налогообложения: Не реальный доход‚ а вмененный (потенциальный) доход‚ рассчитываемый по формуле: Базовый доход × Физический показатель × К1 (дефлятор) × К2 (корректирующий коэффициент).
• Налоговая ставка: 15% от вмененного дохода.
• Уплата: Ежеквартально (до 25-го числа месяца‚ следующего за отчетным кварталом).
• Освобождение: Плательщики ЕНВД были освобождены от уплаты НДС (кроме ввозу/вывозу)‚ налога на имущество (кроме кадастровой стоимости)‚ налога на прибыль (орг.) / НДФЛ (ИП) по доходам от деятельности по ЕНВД.
• Страховые взносы: ИП на ЕНВД платили фиксированные взносы за себя + 1% с дохода свыше 300 тыс. руб. (за вычетом взносов). Наемный персонал — взносы в полной мере (30%/15.1% с 2023 г.).

Куда перешли бывшие плательщики ЕНВД: режимы на 2024–2025 годы

После отмены ЕНВД предприниматели обязаны были выбрать один из действующих режимов. Выбор зависит от вида деятельности‚ доходов‚ числа сотрудников и региона.

А. Патентная система налогообложения (ПСН) — самый близкий аналог

Наследница ЕНВД для Б2С-бизнеса (работа с физлицами).

• Кто может: ИП (организации — нет). Виды деятельности по перечню ст. 346.43 НК РФ (розница‚ бытовые услуги‚ такси‚ общепит без алкоголя‚ прокат и др.).
• Ограничения: Доход до 60 млн руб./год‚ сотрудники до 15 чел. (в некоторых регионах до 100 чел. до 2026 г.).
• Налог (стоимость патента): Рассчитывается как Потенциальный годовой доход × 6%. Потенциальный доход устанавливается регионами (аналог вмененного дохода).
• Уплата: Если патент ≤ 6 мес — единовременно; > 6 мес — 1/3 при получении‚ 2/3 — за 1 мес до окончания.
• Страховые взносы: Фиксированные за себя + 1% с дохода свыше 300 тыс. руб. (зачетом в стоимость патента). По сотрудникам — стандартные взносы.
• Освобождения: НДС‚ имущественный налог (кроме кадастра)‚ НДФЛ с доходов по патенту.
• ККТ: Обязательна (с передачей данных в ОФД).

Б. Упрощенная система налогообложения (УСН)

Универсальный режим для малого бизнеса.

• Объекты: «Доходы» (6% / 8% с 2025 г. при доходе > 188‚55 млн руб.) или «Доходы минус расходы» (15% / 20% с 2025 г. при доходе > 188‚55 млн руб.).
• Лимиты 2024 г.: Доход до 265‚8 млн руб.‚ сотрудники до 130 чел.‚ остаточная стоимость ОС до 200 млн руб.
• Лимиты 2025 г. (переход на прогрессивную шкалу): Базовые ставки (6%/15%) действуют при доходе ≤ 188‚55 млн руб. и штате ≤ 100 чел. При превышении — повышенные ставки (8%/20%).
• Страховые взносы: ИП на «Доходы» — зачет 100% взносов за себя и сотрудников. На «Доходы-Расходы» — зачет 50% налога взносами по сотрудникам + 100% фиксированных за себя.
• ККТ: Обязательна при расчетах с физлицами.

В. Налог на профессиональный доход (НПД / «Самозанятость»)

Для бизнеса без наемных сотрудников.

• Кто может: Физлица (в т.ч. ИП) без наемников.
• Лимит дохода: 2‚4 млн руб./год.
• Ставки: 4% — при работе с физлицами (Б2С); 6% — при работе с юрлицами/ИП (Б2Б).
• Особенности: Нет отчетности‚ налог считает приложение «Мой налог»‚ ККТ не нужна (чек формируется в приложении)‚ нет фиксированных взносов (ИП на НПД платит только % от дохода‚ но теряет стаж/пенсионные коэффициенты‚ если не платит взносы добровольно).

Г. Общая система налогообложения (ОСН)

По умолчанию‚ если не подходят спецрежимы или превышены лимиты.

• Налоги ИП: НДФЛ (13/15/18/20/22% прогрессивная шкала с 2025 г.) + страховые взносы (фиксированные + 1% свыше 300 тыс.) + НДС (20/10%) + имущественный налог (кадастр).
• Налоги Орг: Налог на прибыль (20%/25% с 2025 г.) + НДС + имущественный налог (кадастр) + взносы по персоналу.

Д. Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН), новинка с 2023 г.

• Для ИП и малых предприятий (до 5 сотрудников‚ доход до 60 млн руб.).
• Нет отчетности‚ налог считает ФНС на основании данных онлайн-касс и банковских счетов.
• Ставки: «Доходы» — 8% (из них 3% — НДФЛ‚ 5%, страховые взносы); «Доходы-Расходы», 20%.
• Нельзя совмещать с другими спецрежимами.

Сравнительная таблица: ЕНВД vs ПСН vs УСН «Доходы» (для ИП)

Порядок перехода с ЕНВД (если вы еще не перешли)

Поскольку ЕНВД отменена‚ «перехода» не существует — нужно зарегистрироваться на новом режиме:

1. ПСН: Заявление в ФНС (лично‚ МФЦ‚ Госуслуги‚ личный кабинет ИП) — не позднее 10-го числа месяца‚ следующего за месяцем начала работы по патенту. Патент выдается на 1–12 месяцев.
2. УСН: Уведомление о переходе — не позднее 30-го числа месяца‚ следующего за кварталом‚ в котором началась деятельность (для новых ИП — в течение 30 дней с регистрации). С 2023 г. уведомление сдается только электронно через личный кабинет / ЭДО.
3. НПД: Регистрация в приложении «Мой налог» — мгновенно‚ режим начинает действовать с дня регистрации.
4. АУСН: Уведомление до 30 ноября текущего года для применения с следующего года (или при регистрации ИП).

Раздельный учет при совмещении режимов

Если ИП/организация применяет несколько режимов одновременно (например‚ ПСН на розницу и УСН на опт)‚ обязателен раздельный учет доходов и расходов (п. 7 ст. 346.26 НК РФ‚ ст. 346.18 НК РФ).

• Доходы/расходы по каждому режиму учитываются изолированно.
• Общие расходы (аренда офиса‚ зарплата бухгалтера) распределяются пропорционально доходам по каждому режиму (или иным обоснованным способом‚ закрепленным в учетной политике).
• Без раздельного учета — переход на общую систему (ОСН) со всех видов деятельности.

Частые ошибки и риски в 2024–2025 годах

• Попытка сдать декларацию по ЕНВД: Форма декларации удалена из перечня утвержденных. Сдача приведет к отказу в приеме и штрафам за несдачу отчетности по актуальному режиму.
• Неуплата патента/авансовых платежей по УСН: Просрочка влечет пени и штрафы (20%/40% от суммы налога).
• Игнорирование ККТ: Штрафы 25–50% от суммы чека (мин. 10 000 руб. для ИП‚ 30 000 руб. для орг.) за каждую операцию без чека.
• Превышение лимитов ПСН/НПД: Автоматический выход на ОСН с начала квартала (ПСН) или месяца (НПД)‚ где превышен лимит. Необходимо срочно подать уведомление на УСН (если подходите) или готовиться к ОСН.
• Несвоевременная сдача уведомления на УСН/АУСН: Только электронный формат‚ строгие сроки. Просрочка = остаетесь на ОСН до следующего года.

Резюме: какой режим выбрать бывшему плательщику ЕНВД?

1. Бытовые услуги‚ салоны‚ ремонт обуви/одежды‚ ключи‚ химчистка‚ фотоуслуги‚ такси (ИП)‚ розница без алкоголя‚ прокат: ПСН (Патент) — оптимально‚ если доход ≤ 60 млн и сотрудников ≤ 15 (или ≤ 100 в пилотных регионах). Платеж предсказуем‚ как по ЕНВД.
2. Общепит (с алкоголем)‚ производство‚ стройка‚ опт‚ сложный сервис‚ IT‚ консалтинг: УСН «Доходы» (если маржа высокая‚ мало расходов) или УСН «Доходы-Расходы» (если много затрат на материалы/субподряд).
3. Мастер на час‚ репетитор‚ курьер‚ дизайнер‚ блогер (без сотрудников‚ доход ≤ 2‚4 млн): НПД (Самозанятость) — минимальная бюрократия‚ 4–6%.
4. Малый бизнес до 5 чел. и 60 млн дохода‚ не желающий вести учет: АУСН — автоматический расчет ФНС.

Нормативная база (для проверки)

• НК РФ Ч. 2: Гл. 26.3 (ЕНВД — утратила силу с )‚ Гл. 26.5 (ПСН)‚ Гл. 26.2 (УСН)‚ Гл. 26.6 (НПД)‚ Гл. 26.7 (АУСН).
• ФЗ от № 361-ФЗ «Об отмене ЕНВД…».
• ФЗ от № 302-ФЗ (введение АУСН).
• ФЗ от № 414-ФЗ (прогрессивная шкала НДФЛ‚ изменение ставок УСН с 2025 г.).
• Постановления حكومت РФ и региональные законы (установление потенциального дохода для ПСН‚ лимиты сотрудников для ПСН в регионах).

Рекомендуется проконсультироваться с бухгалтером или налоговым консультантом для расчета налоговой нагрузки по конкретным цифрам вашего бизнеса и выбору оптимального режима с учетом изменений 2025 года (прогрессивная шкала‚ повышенные ставки УСН).