Короткий ответ: в общем случае — нет. Автомобили‚ мотоциклы‚ автобусы и другие наземные самоходные машины‚ зарегистрированные в ГИБДД‚ облагаются транспортным налогом (гл. 28 НК РФ)‚ а не налогом на имущество организаций (гл. 30 НК РФ) или налогом на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ). Однако существуют важные исключения‚ касающиеся водных и воздушных судов‚ а также специфической техники.

Общее правило: Транспортный налог вместо налога на имущество

Согласно ст. 356 Налогового кодекса РФ (НК РФ)‚ объектами налогообложения по транспортному налогу признаются:

• Автомобили (легковые‚ грузовые‚ специальные);
• Мотоциклы‚ мотороллеры;
• Автобусы;
• Самоходные машины (тракторы‚ комбайны‚ строительная техника и др.);
• Иные транспортные средства‚ подлежащие государственной регистрации в ГИБДД.

Важно: Транспортный налог является региональным налогом и относится к группе имущественных налогов‚ но юридически он отделен от налога на имущество организаций и налога на имущество физических лиц. Если транспортное средство входит в перечень ст. 356 НК РФ‚ налог на имущество на него не начисляется (п. 2 ст. 374 НК РФ для организаций; для физлиц налог на имущество вообще не распространяется на движимое имущество).

Исключения: когда транспорт платит налог на имущество организаций

Организации (юридические лица) платят налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ) на следующие виды транспорта‚ НЕ входящие в объект налогообложения транспортным налогом:

Водные суда (регистрация в ГИМС)

• Морские суда;
• Судна внутреннего плавания;
• Малосудоходные суда (моторные лодки‚ яхты‚ водные мотоциклы и т.д.)‚ зарегистрированные в Государственной инспекции по маломерным судам (ГИМС).

Именно они признаются объектами налогообложения по налогу на имущество организаций (п. 2 ст. 374 НК РФ‚ разъяснения ФНС России).

Воздушные суда

• Самолеты‚ вертолеты‚ планеры и иные летательные аппараты‚ подлежащие государственной регистрации в авиареестрах.

Специальная техника‚ не подлежащая регистрации в ГИБДД

Если самоходная машина по конструкции не предназначена для движения по публичным дорогам и не подлежит регистрации в ГИБДД (например‚ определенные виды промышленной техники‚ погрузчики‚ крановые установки на гусеничном ходу‚ используемые только на территории предприятия)‚ они могут считаться основными средствами и облагаться налогом на имущество организаций (если не переведены в учет как недвижимость или не попадают под кадастровую оценку).

Особенности для организаций: отмена налога на движимое имущество с 2019 года

С 1 января 2019 года (ФЗ от № 302-ФЗ) в налог на имущество организаций введен единый объект налогообложения — недвижимое имущество‚ учтенное по кадастровой стоимости.

Последствия:

1. Все движимое имущество (станки‚ оборудование‚ компьютеры‚ мебель) исключено из объектов налогообложения по налогу на имущество организаций.
2. Транспортные средства‚ которые ранее могли попасть под налог на имущество (водные/воздушные суда)‚ теперь облагаются только если они признаны недвижимым имуществом (вошли в ЕГРН) и имеют кадастровую стоимость. На практике суда и самолеты как недвижимость не регистрируются‚ поэтому для них сохраняется порядок налогообложения по средней годовой стоимости (п. 4 ст. 375 НК РФ)‚ но уже без учета амортизации (с 2022 г. для кадастровых объектов амортизация не учитывается‚ для некадастровых — правила сложнее‚ см. ст. 375 НК РФ).
3. Наземный транспорт (авто‚ спецтехника ГИБДД) полностью ушел под транспортный налог.

Индивидуальные предприниматели (ИП)

ИП платят налоги в зависимости от режима:

• ОСНО / Патент / УСН (доходы-расходы) / ЕСХН: ИП являются плательщиками транспортного налога на наземный транспорт (авто‚ мото‚ спецтехника ГИБДД)‚ зарегистрированный за ними.
• Налог на имущество ИП: ИП платят налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ) только на недвижимость (квартиры‚ дома‚ гаражи‚ нежилые помещения). На транспортные средства налог на имущество физлиц/ИП не начисляется никогда.
• Водные/воздушные суда за ИП: Если ИП владеет лодкой или самолетом — это имущество ИП как физлица. Налог на имущество физлиц на движимое имущество не платится. Транспортный налог на суда/самолеты для физлиц/ИП не предусмотрен (ст. 356 НК РФ не включает их в объекты для физлиц в большинстве регионов‚ хотя регионы могут установить налог на водные/воздушные суда для физлиц по ст. 356 НК РФ — нужно проверять региональный закон).

Физические лица (не ИП)

Для обычных граждан правило простое:

• Транспортный налог — на автомобили‚ мотоциклы‚ скутеры‚ самоходные машины (ГИБДД).
• Налог на имущество физических лиц — только на недвижимость (жилые дома‚ квартиры‚ комнаты‚ гаражи‚ единые недвижимые комплексы‚ строения‚ помещения).
• На лодки‚ моторные лодки‚ яхты‚ самолеты физические лица не платят налог на имущество (оно движимое). Транспортный налог на них платится только если это предусмотрено законом субъекта РФ (многие регионы ввели налог на водные/воздушные суда для физлиц).

Разъяснения ФНС и судебная практика (резюме)

ФНС России неоднократно разъясняла позицию (в т.ч. Письмом от № БС-4-21/14912 и ранее):

• Главный критерий — орган регистрации. Зарегистрировано в ГИБДД → Транспортный налог. Зарегистрировано в ГИМС / авиареестре → Налог на имущество организаций (для юрлиц) или потенциально Транспортный налог (для физлиц/ИП‚ если регион ввел).
• Деятельность не важна для классификации налога. Даже если основной вид деятельности организации — перевозки (пассажирские/грузовые)‚ их грузовики и автобусы (ГИБДД) облагаются транспортным налогом‚ а не налогом на имущество. Исключение — только суда/самолеты автопарка.
• Инвентарь / Товары. Автомобили‚ предназначенные для перепродажи (товары в рознице/оптовиках)‚ не являются объектами транспортного налога (не регистрируются в ГИБДД на балансе дилера как ТС для эксплуатации) и не облагаются налогом на имущество (движимое имущество исключено с 2019 г. для юрлиц; для физлиц его нет).

Сводная таблица

Практический вывод для бухгалтера и владельца

1. Проверьте свидетельство о регистрации (СТС/ПТС или судоходный билет/свидетельство на ВС); От органа регистрации зависит вид налога.
2. Для организаций: В налоговую декларацию по налогу на имущество (гл. 30 НК РФ) включайте только недвижимость (кадастровую) и суда/самолеты (по средней стоимости‚ если не кадастровые). Наземный транспорт — только в расчете транспортного налога.
3. Для ИП/Физлиц: В декларацию по налогу на имущество (гл. 32 НК РФ) вносите только недвижимость. Транспортный налог рассчитывает налоговый орган сам на основании данных ГИБДД/ГИМС, декларацию сдавать не нужно‚ просто платите по квитанции/УПД.
4. Региональные законы: Ставки транспортного налога‚ льготы и список облагаемых водных/воздушных судов для физлиц устанавливаются законами субъектов РФ. Обязательно проверяйте Закон своей области/края/республики.

Наземный транспорт (авто‚ мото‚ спецтехника ГИБДД) никогда не включается в базу налога на имущество — ни для организаций‚ ни для ИП‚ ни для физических лиц. Для него действует отдельный режим — транспортный налог.

Объектами налога на имущество организаций остаются только водные и воздушные суда (а также недвижимость). Для физических лиц и ИП налог на имущество вообще не распространяется на никакие транспортные средства‚ так как он взимается исключительно с недвижимости.

Статья подготовлена на основе НК РФ (ст. 356‚ 374‚ 375‚ 401) и разъяснений ФНС России. Актуально на 2026 год.