Страховые взносы — обязательные платежи, которые работодатели и иные страхователи перечисляют во внебюджетные фонды за своих работников и лиц, выполняющих работы по гражданско-правовым договорам. Правильное определение базы для начисления взносов — одна из ключевых задач бухгалтера и кадрового специалиста. В этой статье подробно рассмотрим, какие выплаты облагаются страховыми взносами, какие нет, и на что следует обратить внимание.
Общие принципы начисления страховых взносов
Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, начисленные в рамках:
- трудовых отношений;
- гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг;
- договоров авторского заказа;
- лицензионных договоров о предоставлении права использования произведений науки, литературы, искусства.
Работодатели обязаны начислять и уплачивать страховые взносы за всех сотрудников, включая иностранных граждан. Однако порядок расчёта зависит от статуса работника: постоянно или временно проживающего, временно пребывающего на территории страны.
Выплаты, облагаемые страховыми взносами
Оплата труда
К основной категории облагаемых выплат относится заработная плата во всех её проявлениях:
- оклад, тарифная ставка, сдельная оплата;
- премии и вознаграждения (производственные и непроизводственные, если они предусмотрены трудовым или коллективным договором);
- надбавки и доплаты за квалификацию, стаж, условия труда, работу в ночное время, сверхурочную работу;
- оплата отпусков (ежегодных, учебных, дополнительных);
- компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении;
- средний заработок, сохраняемый в случаях, предусмотренных законодательством.
Вознаграждения по гражданско-правовым договорам
Оплата работ и услуг по договорам подряда, оказания услуг, агентским договорам облагается взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Взносы на социальное страхование по временной нетрудоспособности начисляются только если это прямо предусмотрено договором.
Авторские вознаграждения
Выплаты по договорам авторского заказа и лицензионным договорам также включаются в базу для начисления взносов.
Иные выплаты в пользу работников
- материальная помощь свыше 4 000 рублей в год на одного работника;
- оплата стоимости питания, проезда, спортивных абонементов, если это предусмотрено трудовым договором как элемент оплаты труда;
- вознаграждения членам совета директоров;
- доплаты до среднего заработка в период болезни, если они установлены локальными актами.
Выплаты, не облагаемые страховыми взносами
Законодательство устанавливает закрытый перечень выплат, которые не включаются в базу для начисления взносов:
- государственные пособия (по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребёнком, пособие по безработице);
- компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, причинённого здоровью;
- компенсации расходов при командировках (суточные в пределах установленных норм, оплата проезда и проживания);
- материальная помощь в пределах 4 000 рублей в год на одного работника;
- единовременная материальная помощь при рождении (усыновлении) ребёнка в пределах 50 000 рублей на каждого ребёнка, выплаченная в течение первого года;
- материальная помощь в связи со стихийными бедствиями, чрезвычайными обстоятельствами, смертью члена семьи;
- стоимость выдаваемой форменной одежды и обмундирования;
- оплата стоимости проезда работников Крайнего Севера к месту отпуска и обратно;
- взносы работодателя по договорам добровольного медицинского страхования работников при соблюдении установленных условий;
- возмещение расходов на профессиональную подготовку и переподготовку кадров;
Предельная величина базы для начисления взносов
Налоговая реформа не обошла стороной и страховые взносы. С 1 января вследствие увеличения МРОТ традиционно выросла предельная величина базы для исчисления страховых взносов. Это означает, что выплаты в пользу работника в пределах установленного лимита облагаются по основному тарифу, а суммы сверх лимита — по пониженному тарифу.
Работодателям важно ежегодно отслеживать изменения предельной базы, поскольку от этого зависит правильность расчёта взносов и сумма обязательств перед бюджетом.
Особенности для отдельных категорий плательщиков
Индивидуальные предприниматели
ИП уплачивают фиксированные взносы «за себя» независимо от факта ведения деятельности, а также дополнительный взнос в размере 1% с доходов, превышающих установленный порог.
Малые и средние предприятия
Субъекты МСП вправе применять пониженные тарифы к части выплат, превышающей МРОТ за месяц, что существенно снижает нагрузку на фонд оплаты труда.
Работники-иностранцы
Порядок начисления взносов за иностранных граждан зависит от их миграционного статуса. За постоянно и временно проживающих взносы начисляются в общем порядке, а за временно пребывающих — с особенностями по отдельным видам страхования.
Практические рекомендации
- Проверяйте характер выплаты. Название выплаты не имеет решающего значения, важна её экономическая сущность и основание начисления.
- Закрепляйте выплаты в локальных актах. Премии и компенсации, предусмотренные трудовым договором, как правило, облагаются взносами.
- Следите за лимитами. Необлагаемые суммы (материальная помощь, суточные) имеют строгие ограничения.
- Ведите персонифицированный учёт. Предельная база рассчитывается по каждому работнику нарастающим итогом с начала года.
- Отслеживайте изменения законодательства. Тарифы, льготы и предельные величины регулярно пересматриваются.
Корректное определение видов оплат, облагаемых страховыми взносами, позволяет избежать доначислений, пеней и штрафов по итогам проверок. Основное правило просто: все выплаты в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров на выполнение работ облагаются взносами, если они прямо не поименованы в перечне необлагаемых. При возникновении спорных ситуаций рекомендуется обращаться к актуальным разъяснениям налоговых органов и при необходимости консультироваться со специалистами.