С 1 января 2026 года в Республике Казахстан вступил в силу новый Налоговый кодекс (Закон РК от № 308-VIII), ставший результатом масштабной реформы налогового законодательства. Главная цель обновления — упрощение администрирования, снижение отчетной нагрузки на бизнес (обещано сокращение объема отчетности на 30%) и создание более прозрачных условий для налогоплательщиков. В этой статье подробно разберем основные виды налогов, ставки и ключевые нововведения 2026 года.

Корпоративный подоходный налог (КПН)

Основной налог для юридических лиц и нерезидентов, осуществляющих деятельность в РК через постоянное учреждение.

Ставки КПН на 2026 год:

• 20% — базовая ставка для большинства компаний.
• 25% — повышенная ставка для банков (за исключением доходов от кредитования субъектов МСБ) и организаций игорного бизнеса.
• 5% — пониженная ставка для организаций социальной сферы (образование, здравоохранение, социальное обеспечение), соответствующих критериям Кодекса.

Нерезиденты без постоянного учреждения в РК платят налог у источника выплаты (обычно 15–20% в зависимости от вида дохода и налоговых конвенций).

Индивидуальный подоходный налог (ИПН)

Уплатается физическими лицами (резидентами и нерезидентами). С 2026 года введены существенные изменения в методике расчета.

Ключевые изменения по ИПН:

• Совокупный учет доходов: ИПН рассчитывается по совокупным облагаемым доходам, полученным у одного налогового агента.
• Вычеты: Сохраняются базовый вычет (на себя) и социальные вычеты (на иждивенцев, обучение, лечение, взносы в пенсионные фонды и т.д.), порядок их применения уточнен.
• Новые объекты налогообложения: Доходы от операций с ценными бумагами, цифровыми активами (криптовалюта, токены), а также зарубежные доходы резидентов.
• Декларирование иностранных активов: Введена обязательность отчетности по иностранным счетам и активам для налоговых резидентов.
• Ставка: Сохраняется 10% (для резидентов) и 20% (для нерезидентов по доходам из источников в РК).

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Косвенный налог, включаемый в цену товаров, работ, услуг.

Основные параметры 2026 года:

• Ставка: 12% (базовая).
• Порог обязательной регистрации: 78 640 000 тенге (20 000 МРП на 2026 год) совокупного дохода за 12 месяцев.
• ЭСФ (Электронные счета-фактуры): Изменены сроки выписки и правила заполнения для упрощения документооборота.
• Импорт услуг: Уточнен механизм обложения НДС импортом услуг (обратный зачет).

Социальный налог и социальные платежи

С 2026 года пересмотрены ставки и база расчета социальных платежей, направленных на финансирование системы социального страхования и медицинского страхования.

Новые ставки соцплатежей (вводятся поэтапно/с ):

• Социальный налог (платит работодатель): Ставка сохраняется 9,5% от фонда оплаты труда (с ограничением по 7 МЗП на одного работника).
• Обязательные пенсионные взносы (ОПВ): 10% (платит работник, удерживает работодатель).
• Обязательное социальное медицинское страхование (ОСМС):
  • Работодатель: 3% (в пределах 10 МЗП).
  • Работник: 2% (в пределах 10 МЗП).
  • Государство за неработающее население: 4% (на 1 МЗП);
• Обязательное социальное страхование (ОСС): Введено с 2025 года, в 2026 году ставка составляет 3,5% (Работодатель 1,5%, Работник 0,5%, Государство 1,5% — процентное распределение уточняется по итоговым правилам Кодекса).

Специальные налоговые режимы (СНР) — Кардинальная реформа

Это одно из самых значимых изменений. Упразднены старые режимы: Розничный налог, Налог на основе упрощенной декларации (для большинства), Фиксированный вычет (паушальный налог).

Новые режимы для МСБ и самозанятых:

А. Налоговый режим для самозанятых (НРС — Налог на профессиональный доход)

• Кто может: Физические лица, оказывающие услуги/выполняющие работы для физических лиц (репетиторы, мастера, такси, красота и т.д.) без найма работников.
• Ставка: 4% от дохода (может варьироваться от 2% до 6% в зависимости от решения местного представительного органа области/города).
• Особенности: Не платят НДС, социальный налог, ИПН по данной деятельности. Отчетность, через мобильное приложение («Э-Салик Бизнес» или аналоги). Нет кассовых аппаратов (чек через приложение).

Б. Упрощенный режим для малого бизнеса (на основе упрощенной декларации — новый формат)

• Кто может: ИП и юрлица МСБ с доходом до определенного порога (обычно до 78,6 млн тенге / 20 000 МРП) и числом сотрудников до 30-50 человек (критерии уточнены в Кодексе).
• Ставка: 3% от дохода (для плательщиков НДС) или 4-6% (для неплательщиков НДС, в зависимости от вида деятельности).
• Плюсы: Упрощенная отчетность (одна декларация в полгода/год), нет КПН, ИПН (для ИП), имущественного налога, налога на транспорт (в порядке, установленном Кодексом).

В. Специальный режим для крестьянских/фермерских хозяйств

• Сохранен преференциальный режим с низкой налоговой нагрузкой (часто 1-3% от дохода или земли) при выполнении условий по доле сельхозпродукции в общем доходе.

Имущественные налоги

Налог на имущество (юридические лица и ИП)

• Ставка: 1,5% от среднегодовой стоимости основных средств (для юрлиц) или кадастровой стоимости (для ИП на СНР — иначе).
• Важное нововведение 2026: Для инвестиционной и коммерческой недвижимости возможен пересмотр ставок в сторону увеличения (дифференциация по типу недвижимости).
• Земельные участки исключены из объекта налогообложения имущественным налогом (облагаются земельным налогом).

Земельный налог

• Рассчитывается на основе кадастровой стоимости или нормативированной стоимости участка.
• Ставки устанавливаются местными представительными органами в пределах Кодекса (дифференцированы по категориям земель и зонам).

Налог на транспортные средства

• Позитивное изменение: Снижается налог на транспортные средства старше 10 лет (вводится понижающий коэффициент к базовой ставке в зависимости от возраста авто).
• Ставки зависят от объема двигателя (л.с.) и возраста ТС.
• Для электромобилей сохраняются льготы (нулевая ставка или значительное снижение).

Акцизные пошлины и иные обязательные платежи

• Акцизы: На алкоголь, табак, нефтепродукты, автомобили, сладкие напитки. Ставки ежегодно индексируются (обычно на уровень инфляции + предельный рост).
• Сбор за пользование природными ресурсами: Для недропользователей, водопользователей, лесопользователей;
• Сбор за эмиссию в окружающую среду: Укрепляется стимулирующая функция (плати за загрязнение выше лимитов).
• Оборотный налог на игорный бизнес: Специфические ставки на вал игровых столов/автоматов и GGR (валовую игровую выручку).

Цифровые активы и международный обмен информацией

Новый Кодекс легализует и налогооблагает криптоактивы:

• Доходы от майнинга, торговли, стейкинга криптовалют подлежат обложению ИПН (физлица) или КПН (юрлица).
• Введены правила учета затрат на приобретение цифровых активов для уменьшения налоговой базы.
• Расширена сеть автоматического обмена финансовыми счетами (CRS) и отчетности по выгодоприобретателям.

Администрирование и контроль: что изменилось?

1. Снижение частоты проверок: Введен риск-ориентированный подход. Плановые проверки редки, основной акцент — на камеральный контроль и мониторинг через ИС (информационные системы).
2. Электронные накладные (ЭСФ) и УПД: Обязательность для всех плательщиков НДС, упрощение формата УПД (универсальный передаточный документ).
3. Кэшбэк за чеки: Продолжается программа поощрения потребителей за запрос фискальных чеков (возврат части НДС/ИПН).
4. Штрафы и пени: Пересмотрена штрафная сетка: снижены штрафы за мелкие ошибки в отчетности (первичные), ужесточены — за систематическую неуплату и умышленное сокрытие доходов.
5. Снятие с регистрационного учета по НДС: Упрощена процедура добровольного снятия с учета при падении оборота ниже порога.

Сводная таблица основных ставок 2026 года

Налоговый кодекс 2026 года в Казахстане — это переход от множества сложных режимов к более понятной трехуровневой системе: Общий режим (КПН/ИПН + НДС), СНР для МСБ (Упрощенка 3-6%) и СНР для самозанятых (4% через приложение).

Главные советы налогоплательщику на 2026 год:

• Проверить соответствие текущего режима новым критериям (доход, штат, вид деятельности) и вовремя перерегистрироваться.
• Настроить учетную политику под новые правила ИПН (совокупные доходы, вычеты) и КПН (амортизация, РНД).
• Автоматизировать обмен ЭСФ/УПД через интегрированные решения (1С, МоеДело, СБИС и др.).
• Учесть новые обязательства по декларированию зарубежных активов и цифровых валют.
• Использовать льготу по транспортному налогу на старый автопарк.

Для получения актуальных нормативных актов и калькуляторов рекомендуется обращаться к официальному ресурсу Комитета государственных доходов МФ РК: kgd.gov.kz.

Данная статья носит информационный характер и основана на тексте Закона РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от № 308-VIII, вступающем в силу с . Для принятия решений рекомендуется консультироваться с профессиональными налоговыми консультантами.