Налоговая система Индии считается одной из самых сложных и многоуровневых в мире. Это объясняется федеративным устройством страны: право взимать налоги имеют как центральное правительство, так и власти штатов, а в ряде случаев, и местные органы самоуправления. В этой статье мы подробно рассмотрим основные виды налогов в Индии, их особенности и ставки.

Общая классификация налогов в Индии

Все налоги в Индии традиционно делятся на две большие категории:

• Прямые налоги, взимаются непосредственно с доходов и имущества налогоплательщика. Бремя такого налога нельзя переложить на третьих лиц.
• Косвенные налоги, включаются в цену товаров и услуг и фактически оплачиваются конечным потребителем.

Прямые налоги

Подоходный налог с физических лиц (Income Tax)

Это один из главных источников доходов центрального бюджета. Налогом облагаются доходы резидентов Индии, полученные как внутри страны, так и за рубежом. Нерезиденты платят налог только с доходов, полученных на территории Индии.

Система налогообложения прогрессивная: чем выше доход, тем выше ставка. Существует необлагаемый минимум, а для лиц с высокими доходами применяются повышенные ставки и дополнительные сборы (надбавка и образовательный цесс). Налогоплательщики могут выбирать между старым режимом (с вычетами и льготами) и новым режимом (с пониженными ставками, но без большинства вычетов).

Корпоративный налог (Corporate Tax)

Компании, зарегистрированные в Индии, уплачивают налог на прибыль. В последние годы ставки были существенно снижены для стимулирования инвестиций: для новых производственных компаний действует льготная ставка, а для остальных компаний — базовая ставка с возможностью отказа от льгот в обмен на более низкий процент. Иностранные компании облагаются по отдельным правилам.

Налог на прирост капитала (Capital Gains Tax)

Взимается с прибыли от продажи активов: недвижимости, акций, паёв фондов, золота. Различают:

• Краткосрочный прирост капитала, актив находился в собственности недолго, облагается по более высоким ставкам;
• Долгосрочный прирост капитала, применяются льготные ставки и индексация стоимости с учётом инфляции.

Налог на дивиденды и налог на операции с ценными бумагами (STT)

Дивиденды облагаются налогом у получателя по его ставке подоходного налога; Кроме того, при сделках с ценными бумагами на бирже взимается специальный налог на операции (Securities Transaction Tax).

Косвенные налоги

Налог на товары и услуги (GST)

Ключевая реформа последних лет — введение в 2017 году единого налога на товары и услуги (Goods and Services Tax), который заменил множество прежних косвенных налогов: НДС, акцизы, налог с услуг и другие. GST имеет трёхуровневую структуру:

• CGST — центральная часть налога;
• SGST — часть, поступающая штату;
• IGST — применяется при межштатной торговле и импорте.

Действует несколько ставок GST в зависимости от категории товара или услуги: от нулевой (основные продукты питания) до повышенной (предметы роскоши, табак). Ряд товаров, например алкоголь и нефтепродукты, пока не включены в систему GST и облагаются отдельными налогами штатов.

Таможенные пошлины (Customs Duty)

Взимаются при импорте товаров в Индию. Включают базовую таможенную пошлину и дополнительные сборы. Ставки различаются в зависимости от категории товара и страны происхождения.

Акцизы

После введения GST акцизы центрального правительства сохранились в основном на нефтепродукты и табачные изделия. Алкогольная продукция облагается акцизами на уровне штатов.

Налоги штатов и местные налоги

Штаты Индии имеют право взимать собственные налоги, среди которых:

• Гербовый сбор (Stamp Duty) — уплачивается при регистрации сделок с недвижимостью и оформлении юридических документов;
• Налог на профессиональную деятельность (Professional Tax) — небольшой налог с работающих граждан, действующий в ряде штатов;
• Налог на транспортные средства — уплачивается при регистрации автомобилей;
• Налог на имущество (Property Tax) — взимается муниципальными органами с владельцев недвижимости;
• Налоги на алкоголь и развлечения — ставки устанавливаются штатами самостоятельно.

Администрирование налогов

Сбором прямых налогов занимается Центральный совет по прямым налогам (CBDT), а косвенных — Центральный совет по косвенным налогам и таможне (CBIC). Вопросы GST координирует специальный Совет GST, в который входят представители центра и всех штатов.

Налоговая система Индии продолжает развиваться: введение GST стало важнейшим шагом к унификации внутреннего рынка, а снижение корпоративных ставок направлено на привлечение инвестиций. При этом многоуровневая структура налогообложения требует от бизнеса и граждан внимательного подхода к исполнению налоговых обязательств, а иностранным компаниям, работающим на индийском рынке, нередко приходится учитывать сложные споры с налоговыми органами, что подтверждается резонансными делами крупных международных корпораций.