Товарищество с ограниченной ответственностью (ТОО) — одна из самых популярных организационно-правовых форм ведения бизнеса в Казахстане. Налоговая нагрузка ТОО напрямую зависит от выбранного режима налогообложения, вида деятельности, наличия объектов налогообложения (имущества, земли, транспорта) и численности сотрудников.

На 28 сентября 2026 года действуют существенные изменения, введенные Налоговым кодексом РК и законами о республиканском бюджете на 2024–2026 годы. Ниже представлен подробный разбор всех видов налогов и платежей, которые может нести ТОО.

Основные режимы налогообложения: выбор определяет набор налогов

При регистрации или в установленные сроки ТОО должно выбрать один из режимов. От этого зависит, какие основные налоги на доход/выручку будут уплачиваться.

Общеустановленный режим (ОУР / ОСН)

Классический режим для крупных компаний и тех, кто не имеет права или не хочет применять специальные режимы.

• Корпоративный подоходный налог (КПН): Ставка 20% к налоговой базе (доходы минус расходы). Уплачивается ежегодно с авансовыми платежами в течение года (если доход превышает 600 000 МРП).
• Налог на добавленную стоимость (НДС): Ставка 12%. Обязательная регистрация плательщика НДС при превышении порога дохода (20 000 МРП за 12 месяцев) или добровольно. Уплачивается ежемесячно (разница исходящего и входящего НДС).
• Налог на имущество: Ставка 1,5% от среднегодовой стоимости основных средств (зданий, сооружений, машин). Уплачивается равными долями квартально (25 февраля, 25 мая, 25 августа, 25 ноября).

Упрощенная декларация (Упрощенка / СН)

Популярный режим для МСБ. В 2026 году лимит годового дохода составляет 600 000 МРП (2 595 000 000 тенге).

• Единый налоговый платеж (ЕНП): Заменяет собой КПН, НДС, налог на имущество, земельный налог, налог на транспортные средства, плату за пользование земельными участками.
  • Ставка 3% от выручки (если нет сотрудников или доход < 24 038 МРП).
  • Ставка 4% от выручки (если есть сотрудники и доход > 24 038 МРП).
  • Ставка 6% от выручки (для отдельных видов деятельности: юристы, нотариосы, аудиторы, консультанты и др.).
• Уплачивается авансовыми платежами: за 1-е полугодие, до 25 августа текущего года, за 2-е полугодие — до 25 февраля следующего года.
• Важно: На Упрощенке НЕ предоставляются налоговые вычеты по НДС, но можно уменьшить налоговую базу за счет фонда оплаты труда (ФОТ) в пределах установленных лимитов.

Особенный налоговый режим «Астана Хаб»

Для участников IT-парка «Астана Хаб» действует нулевая ставка по КПН и НДС (при выполнении условий: экспорт IT-услуг, локализация персонала и т.д.).

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Для ТОО, занимающихся производством сельхозпродукции (доля дохода > 70%). Заменяет КПН, НДС, налог на имущество, земельный, транспортный налоги. Ставка зависит от вида земель (пашня, сенокосы, пастбища).

Розовый патент / Патент (для ИП, но актуально для понимания ландшафта)

ТОО не может быть на патентном режиме (только ИП).

Обязательные платежи за сотрудников (уплачиваются на ЛЮБОМ режиме)

Независимо от выбранной системы налогообложения (ОУР, Упрощенка, Астана Хаб), ТОО как работодатель обязан ежемесячно перечислять следующие платежи за каждого сотрудника (в т.ч. директора):

Объектные налоги (уплачиваются при наличии объектов)

Эти налоги не зависят от режима налогообложения (кроме Упрощенки, где они включены в ЕНП). На ОУР и в Астана Хабе они платятся отдельно.

Налог на имущество

• Плательщики: ТОО на ОУР, владеющие недвижимостью (здания, сооружения, машины/оборудование, внесенные в основные средства).
• Ставка: 1,5% от среднегодовой балансовой стоимости.
• Сроки: Квартально (25.02, 25.05, 25.08, 25.11).
• Льготы: На вновь введенные в эксплуатацию объекты (3 года), на объекты в СЭЗ/ПИТ и т;д.

Земельный налог / Плата за землю

• Уплачивается за земельные участки в собственности (налог) или землепользовании (плата).
• Ставки зависят от категории земель, региона и целевого назначения (базовые ставки устанавливаются местными маслихатами).
• Сроки: обычно ежегодно до 1 октября (налог) или по графику договора (плата).

Налог на транспортные средства

• Уплачивается за транспортные средства, состоящие на балансе ТОО (легковые, грузовые, автобусы, прицепы, спецтехника).
• База: объем двигателя (л.с. или см³) или масса/грузоподъемность.
• Срок: ежегодно до 1 апреля (для юрлиц).

Торговый сбор

• Уплачивается ТОО, осуществляющим розничную торговлю через стационарные торговые объекты (магазины, киоски, павильоны).
• Ставки устанавливаются маслихатами (обычно от 1 до 10 МРП за 1 кв. м торговой площади в год).

Туристический сбор

• С 2024 года вводят местные исполнительные органы. Платится за размещение туристов в средствах размещения (отели, хостелы, кемпинги).
• Ставка: не более 5% от стоимости размещения (обычно фиксированная сумма за место в сутки).

Специфические и отраслевые налоги (по виду деятельности)

Если ТОО занимается определенными видами бизнеса, возникают дополнительные обязательства:

• Налог на сверхприбыль: Для крупных добывающих компаний (нефть, газ, металлы) при высокой рентабельности.
• Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ): За право пользования недрами.
• Акцизы: На производство/ввоз подакцизных товаров (алкоголь, табак, нефтепродукты, авто, сладкие напитки с 2024 г.).
• Плата за эмиссию в окружающую среду: Для объектов I-IV категории (экологические платежи).
• Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы: Местный сбор.
• Сбор за пользование водными ресурсами, лесными ресурсами и т.д.

Ключевые изменения и нюансы 2026 года

1. Индексация МРП: С 1 января 2026 года 1 МРП = 4 325 тенге (рост с 3 932 тг в 2025 г.). Это автоматически повысило все лимиты (доход на упрощенке, порог НДС, лимиты по соцвзносам) и суммы фиксированных платежей (торговый сбор, патент для ИП, штрафы).
2. Лимит Упрощенки: 600 000 МРП = 2 595 000 000 тенге в год.
3. Порог регистрации НДС: 20 000 МРП = 86 500 000 тенге за 12 месяцев.
4. Цифровизация отчетности: Обязательное использование СОНО (системы онлайн-касс) и сдача отчетности через e-Salyq / e-Gov. Формы 910.00 (КПН), 300.00 (НДС), 100.00 (ЕНП), 200.00 (ИПН/соцплатежи).
5. Налоговые вычеты по ФОТ: На Упрощенке (ставка 4%) и ОУР возможно уменьшение налога за счет фонда оплаты труда, но с ограничениями (не более 50% налога на Упрощенке, в пределах норм на ОУР).

Сводная таблица: Что платит ТОО на разных режимах

Отчетность: основные формы и сроки 2026 года

Пропуск сроков сдачи деклараций влечет штрафы (МРП) и пени.

• Форма 100.00 (КПН): Ежегодно до 31 марта след. года (авансовые платежи — ежемесячно/квартально до 25 числа).
• Форма 300.00 (НДС): Ежемесячно до 25 числа следующего месяца.
• Форма 100.00 (ЕНП / Упрощенка): Ежегодно до 31 марта след. года (авансы: 25.08 текущего года и 25.02 след. года).
• Форма 200.00 (Расчет соцплатежей / ИПН): Ежемесячно до 25 числа следующего месяца.
• Форма 910.00 (Сведения о доходах и удержанных налогах физлиц): Ежегодно до 15 марта (по итогам года) или при ликвидации/реорганизации.
• Отчетность по ОППВ / ОССНУ: Ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Рекомендации по налоговому планированию для ТОО в 2026 году

1. Мониторьте доход: При приближении к лимиту 2,595 млрд тенге готовьтесь к переходу на ОУР (регистрация НДС, учет входящего НДС, ведение учета расходов для КПН).
2. Оптимизируйте ФОТ: На Упрощенке (4%) и ОУР максимально используйте возможность уменьшения налога за счет фонда оплаты труда (в пределах закона).
3. Проверяйте класс риска ОССНУ: Правильная классификация по КЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ может снизить ставку со 1,44% до 0,12%.
4. Учитывайте индексацию МРП: Пересчитайте лимиты на найм иностранных работников, размеры штрафов, торговый сбор.
5. Автоматизация: Используйте облачные бухгалтерии (1С, Мое Дело, Kaspi Гид, Элба и др.) для автоматического расчета ЕНП/КПН/НДС и формирования отчетности.

Налоговая система Казахстана в 2026 году сохраняет дихотомию: Упрощенка (ЕНП) для малого бизнеса с низкой администрируемостью и ОУР для масштабирования с возможностью вычета НДС и расходов. Ключевым фактором успеха является своевременный выбор режима, дисциплинированная уплата социальных платежей за персонал (что является основным риском проверок) и учет объектных налогов при расширении активами.

Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений рекомендуется обратиться к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту с учетом специфики вашей деятельности. Актуальные ставки МРП, МЗП и налоговые формы всегда проверяйте на официальном ресурсе kgd.gov.kz или в ЕГОВ.