Австрия обладает одной из самых развитых и стабильных налоговых систем в Европе, построенной на евроконтинентальной модели. Ключевая особенность этой модели — значительная роль социальных взносов, которые формируют основу финансирования системы социального обеспечения: здравоохранения, пенсионных выплат, поддержки безработных и других социальных нужд. Налоговое законодательство регулируется Федеральным законом о налогах и подлежит регулярному обновлению в соответствии с директивами ЕС и национальными экономическими целями.

В данной статье подробно разбираются основные виды налогов, применимые к физическим и юридическим лицам, ставки, льготы и особенности администрирования на 2026 год.

Налогообложение физических лиц (Подоходный налог / Einkommensteuer)

В Австрии подлежит налогообложению широкий спектр доходов резидентов и нерезидентов. Система является прогрессивной: налоговая нагрузка растет с увеличением дохода.

Налоговые резиденты vs Нерезиденты

• Резиденты (лица с местом жительства или постоянным пребыванием > 183 дней в году) облагаются налогом с общемирового дохода.
• Нерезиденты платят налог только с дохода из австрийских источников (зарплата за работу в Австрии, доход от недвижимости в Австрии и т.д.).

Облагаемые виды дохода

К налогооблагаемым доходам относятся:

• Заработная плата и жалования наемных работников;
• Пенсии;
• Доходы от предпринимательской деятельности и самозанятости;
• Доход от сдачи недвижимости в аренду;
• Инвестиционные доходы (дивиденды, проценты, роялти);
• Дивиденды от компаний, доля владения в которых превышает 25%;
• Доход от сельского и лесного хозяйства;
• Прибыль от продажи недвижимости (спекулятивный доход) и посреднические услуги.

Прогрессивная шкала ставок подоходного налога (на 2026 год)

Ставки применяются к налоговой базе (доходу за вычетом социальных взносов и льготных вычетов):

Порядок уплаты и декларирование

• Наемные работники: Налог удерживается работодателем ежемесячно по системе PAYE (Lohnsteuer) и перечисляется в налоговый орган. В конце года возможен перерасчет (Arbeitnehmerveranlagung) для возврата переплаты.
• Несколько источников дохода / Самозанятые: Обязана подача ежегодной налоговой декларации (Steuererklärung) до 30 апреля (бумажная) или 30 июня (электронная через FinanzOnline) следующего года.

Налоговые льготы и освобождения

С налогообложения полностью освобождены:

• Пособия по уходу за детьми (Kinderbetreuungsgeld);
• Пенсии по инвалидности;
• Чаевые (Trinkgelder), полученные работниками сервисной сферы.

Также предусмотрены вычеты: на детей, на обучение, на пенсионные взносы, на медицинские расходы, не покрытые страховкой, и др.

Налогообложение юридических лиц (Налог на прибыль / Körperschaftsteuer — KöSt)

Субъектами налога на прибыль являются корпорации: GmbH (общество с ограниченной ответственностью), AG (акционерное общество), SE (европейская компания) и др.

Резидентность компании

• Резидент: Компания, учрежденная по австрийскому праву (юридический siège) ИЛИ имеющая место эффективного управления (фактический siège) в Австрии. Облагается с общемирового дохода.
• Нерезидент: Облагается только с дохода из австрийских источников (через постоянное представительство, недвижимость и т.д.).

Ставка налога на прибыль

С 2023 года установлена единая стабильная ставка:

23%

История изменений: 25% (до 2022) → 24% (2023) → 23% (с 2024 года).

Минимальный корпоративный налог (Mindestkörperschaftsteuer)

Применяеться независимо от полученной прибыли или убытков. Является авансовым платежом, зачитываемым в будущий налог на прибыль.

• AG / SE: 875 EUR за квартал (3 500 EUR в год).
• GmbH: 125 EUR за квартал (500 EUR в год).
• Для вновь созданных GmbH существуют льготные периоды (первые 5-10 лет сниженные ставки).

Налог на прирост капитала для компаний

• Прибыль от реализации активов (акции, недвижимость, бизнес) включается в общую налоговую базу и облагается по стандартной ставке 23%.
• Исключение (Participation Exemption): Прибыль от продажи акций иностранных дочерних компаний освобождается от налога при выполнении условий: доля участия не менее 10% и владение не менее 1 года.

Дивиденды, проценты, роялти (Налог у источника / KESt для корпораций)

При выплате дохода нерезидентам (и в некоторых случаях резидентам) удерживается налог у источника:

• Дивиденды: 23% (для резидентов, зачет/возврат в рамках KöSt; для нерезидентов, конечный налог, снижаемый по ДСН).
• Проценты: 0% (для корпораций-резидентов и нерезидентов по договорам ЕС/ДСН).
• Роялти: 20% (для нерезидентов без ДСН).

Налог на добавленную стоимость (НДС / Umsatzsteuer — USt)

Австрия является членом ЕС, НДС гармонизирован по директивам ЕС.

Ставки НДС

• Стандартная ставка: 20% — применяется к большинству товаров и услуг.
• Пониженная ставка 10%: Продукты питания, книги, пресса, аренда жилья, лекарства, пассажирский транспорт.
• Пониженная ставка 13%: Некоторые виды культурных услуг, входные билеты в музеи/театры, услуги по уходу за животными, отдельные виды ремонта.

Особенности

• Порог обязательной регистрации плательщика НДС: 35 000 EUR оборота в год (для малых предприятий возможен режим Kleinunternehmer — освобождение от начисления НДС без права на вычет входного).
• Декларации подаются ежемесячно или ежеквартально (в зависимости от оборота) через FinanzOnline.
• Ежегодная декларация — до 30 июня следующего года.

Налоги на недвижимость и передачу имущества

Налог на передачу недвижимости (Grunderwerbsteuer — GrESt)

• Уплачивается при приобретении права собственности на земельные участки и недвижимость.
• Ставка: 3,5% от стоимости сделки (или рыночной стоимости, если она выше).
• При передаче между близкими родственниками или в рамках реорганизации компаний возможны льготы/освобождение.

Земельный налог (Grundsteuer)

• Ежегодный муниципальный налог на владение землей/недвижимостью.
• База: Оценочная стоимость (Einheitswert) × Коэффициент сообщества (Hebesatz).
• Оплачивается собственником, часто перекладывается на арендатора через операционные расходы (Betriebskosten).

Социальные взносы (Sozialversicherungsbeiträge)

Хотя формально это не налоги, в австрийской модели они являются обязательными платежами, сопоставимыми по весу с подоходным налогом. Финансируют: больничную/пенсионную/неработающую страховку.

Структура взносов (ориентировочные суммарные ставки на 2026 г.)

• Пенсионное страхование: ~22,8% (половина работодатель, половина работник).
• Больничное страхование: ~7,65% (распределение 50/50).
• Страхование по безработице: ~6% (только работодатель + солидарный взнос работника).
• Фонд налоговых компенсаций / Аварийное страхование / Прочие: ~2-3%.

Существует максимальная база начисления (Höchstbeitragsgrundlage), пересчитываемая ежегодно (в 2024 г. ~6 060 EUR/мес). Доход выше лимита не облагается взносами (кроме солидарного надбавки).

Государственные пошлины (Verwaltungsgebühren / Bundesverwaltungsabgaben)

Взимаются за конкретные действия органов власти: оформление документов, выдачу лицензий, судебные издержки, регистрацию в фирменном реестре и т.д.

• Ставки фиксированы в ЕВГ (Einführungsgesetz zu den Verwaltungsverfahrensgesetzen) или специальных законах.
• Размер варьируется от нескольких евро (выписки) до сотен/тысяч евро (лицензии, суды).

Международное налогообложение и анти-оффшорные меры

Соглашения об избежании двойного налогообложения (ДСН)

Австрия имеет широкую сеть соглашений (более 90 стран), основанных на Модели ОЭСР. Они регулируют право налогообложения дивидендов, процентов, роялти, доходов от недвижимости и труда, предотвращая двойное налогообложение за счет метода зачета или освобождения.

Минимальный глобальный налог (Pillar Two / GloBE)

Внедрен в национальное законодательство (Minimalsteuergesetz 2023) в реализации Директивы ЕС 2022/2523.

• Применяется к крупным многонациональным группам (консолидированная выручка ≥ 750 млн EUR).
• Обеспечивает эффективную налоговую нагрузку не ниже 15% в каждой юрисдикции.
• Если эффективная ставка в Австрии или за границей ниже 15%, доплачивается дополнительный налог (Top-up Tax).

Правила CFC (Controlled Foreign Companies)

Доходы контролируемых иностранных компаний (в низконалоговых юрисдикциях, налог < 12,5%) атрибутируются австрийскому материнскому лицу и облагаются в Австрии.

Правила тонкой капитализации и ограничение вычета процентов (Zinsschranke)

Вычет процентов по займам от связанных лиц ограничен 30% от EBITDA (с порогом безопасного убежища 3 млн EUR в год), в соответствии с Директивой ATAD.

Другие значимые налоги

• Налог на заработную плату (Lohnsteuer): Технически это способ удержания подоходного налога у источника (см. п. 1.4).
• Коммунальный налог (Kommunalsteuer): 3% от фонда оплаты труда, платится работодателем в пользу муниципалитета.
• Взнос в Фонд семейной нагрузки (Familienlastenausgleichsfonds — FLAF): 3,9% (работодатель) + 0,5% (работник) от брутто-зарплаты. Финансирует пособия по детям.
• Налог на страховые премии (Versicherungssteuer): 11% (жизнь) / 1% (иное страхование) от премии.
• Акцизы (Verbrauchsteuern): На алкоголь, табак, топливо, электроэнергию, газ (гармонизированы с ЕС).
• Налог на банковские операции / Финансовые услуги: Специфические сборы (Bankenabgabe) для кредитных организаций.

Администрирование и сроки (Ключевые даты)

1. ФинансОнлайн (FinanzOnline): Единый портал для подачи деклараций, оплаты, общения с налоговой.
2. Налоговый год: Календарный год (1 янв — 31 дек).
3. Авансовые платежи (Vorauszahlungen): Ежеквартально (15.02, 15.05, 15.08, 15.11) по подоходному налогу и KöSt, исходя из последней верной декларации.
4. Сроки деклараций:
   • Физлица (бумага): 30 апреля;
   • Физлица (электронно): 30 июня;
   • Юрлица (KöSt): 30 июня (продление до 31 марта след. года при наличии налогового консультанта).

Налоговая система Австрии характеризуется высокой степенью прогрессивности для физических лиц (макс. 55%), конкурентоспособной фиксированной ставкой для корпораций (23%) и тяжелой нагрузкой социальными взносами. Ключевыми трендами последних лет являются: снижение корпоративной ставки, внедрение глобального минимального налога (Pillar Two), цифровизация администрирования (FinanzOnline) и строгое соблюдение правил ЕС по борьбе с эрозией налоговой базы (BEPS/ATAD).

Для эффективного налогового планирования — سواء для релокации, ведения бизнеса или инвестиций — критически важно учитывать взаимодействие национального права с ДСН и директивами ЕС, а также регулярно мониторить изменения в предельных базах социальных взносов и налоговых шкалах.

Данная статья носит информационный характер и основана на законодательстве, актуальном на 2026 год. Для принятия конкретных решений рекомендуется обратиться к сертифицированному налоговому консультанту (Steuerberater) в Австрии.