При перечислении налогов, сборов и страховых взносов в бюджет важно корректно заполнить все реквизиты платёжного поручения. Одним из ключевых элементов является вид платежа — информация, которая позволяет налоговым органам правильно распределить поступившие средства. Разберёмся, что это такое, где указывается и как избежать ошибок.
Что такое вид платежа
Вид платежа — это характеристика перечисляемой суммы, которая показывает, что именно оплачивает налогоплательщик:
- основную сумму налога или сбора;
- пени за несвоевременную уплату;
- штрафы по решению налогового органа;
- проценты и неустойки;
- страховые взносы.
Информация о виде платежа «зашита» в коде бюджетной классификации (КБК) — 20-значном цифровом коде, который указывается в платёжных поручениях, уведомлениях об исчисленных суммах и формах налоговой отчётности.
Структура КБК и место вида платежа в нём
КБК состоит из нескольких смысловых блоков:
- Первые три цифры — код администратора платежа. Для платежей, администрируемых ФНС России, это 182.
- Знаки 4–13 — группа, подгруппа, статья и подстатья доходов. Например, знаки 5 и 6 обозначают подгруппу — вид налога: 01, налоги на прибыль и доходы (НДФЛ, налог на прибыль), 05, налоги на совокупный доход (УСН) и т.д..
- Знаки 14–17, код группы подвида доходов бюджетов, который и определяет вид платежа: налог, пени, штраф.
- Последние три цифры (18–20), код классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ), вид финансовой операции. Например, 110, налоговые доходы, 140 — принудительные изъятия (штрафы, пени, неустойки), 510 — поступления на единый налоговый счёт.
Примеры расшифровки
- 182 1 01 01011 01 1000 110 — налог на прибыль в федеральный бюджет;
- 182 1 01 01012 02 1000 110, налог на прибыль в региональный бюджет;
- 182 1 05 01011 01 1000 110 — налог при УСН с объектом «доходы»;
- 182 0 10 61201 01 0000 510 — единый налоговый платёж (ЕНП).
Единый налоговый платёж и вид платежа
С 2023 года большинство налогов, сборов и страховых взносов уплачивается в составе единого налогового платежа на единый налоговый счёт (ЕНС). Для пополнения ЕНС используется универсальный КБК:
182 0 10 61201 01 0000 510
При этом конкретный вид платежа уточняется через уведомление об исчисленных суммах, которое подаётся в налоговый орган. В уведомлении указываются КБК конкретного налога, сумма и отчётный период. Налоговая инспекция сама распределяет деньги с ЕНС по обязательствам налогоплательщика.
Какие платежи не входят в состав ЕНП
Некоторые платежи уплачиваются отдельно, по собственным КБК, с указанием конкретного вида платежа:
- взносы на травматизм (например, 797 1 02 12000 06 1000 160);
- НДФЛ с доходов иностранных работников по патенту;
- государственная пошлина (в ряде случаев);
- некоторые иные платежи, администрируемые налоговыми органами.
Где указывать вид платежа в платёжном поручении
При заполнении платёжки обратите внимание на следующие поля:
- Поле 104, КБК (именно здесь кодируется вид платежа);
- Поле 106 — основание платежа (ТП, текущий платёж, ЗД — добровольное погашение задолженности, ТР, по требованию ФНС и др.);
- Поле 107 — налоговый период (МС — ежемесячный, КВ — квартальный, ГД — годовой платёж);
- Поле 24 — назначение платежа в текстовом виде.
Что будет при ошибке в виде платежа
Если платёж отправлен на ЕНС с универсальным КБК, ошибка в коде не критична: деньги всё равно поступят на единый налоговый счёт, а распределение произойдёт на основании уведомлений и деклараций. Однако при уплате платежей, не входящих в ЕНП, неверный КБК может привести к тому, что обязанность по уплате будет считаться неисполненной. В этом случае следует подать в налоговую инспекцию заявление об уточнении платежа.
Как узнать правильный КБК и вид платежа
- Воспользуйтесь официальным перечнем КБК на сайте ФНС России.
- Обратитесь к справочникам кодов бюджетной классификации на текущий год — коды периодически обновляются.
- Используйте сервисы онлайн-бухгалтерии, которые автоматически подставляют актуальные реквизиты.
- При сомнениях проконсультируйтесь в своей налоговой инспекции.
Вид платежа при оплате налога определяется прежде всего через КБК — его знаки 14–17 и последние три цифры указывают, перечисляется ли налог, пени или штраф; С введением единого налогового платежа процедура упростилась: большинство обязательных платежей перечисляется одним платёжным поручением на универсальный КБК, а детализация по видам налогов осуществляется через уведомления об исчисленных суммах. Внимательное заполнение реквизитов поможет избежать задолженности, пеней и лишней переписки с налоговыми органами.