Правильное заполнение платежного поручения при перечислении налога на доходы физических лиц (НДФЛ) — залог отсутствия штрафов, пени и вопросов со стороны ФНС. С введением единого налогового счета (ЕНС) и единого налогового платежа (ЕНП) реквизиты платежки претерпели значительные изменения. В этой статье подробно разберем, что такое «вид платежа», какие коды использовать в 2025–2026 годах, как заполнить поле «Назначение платежа» и какие ошибки допускают бухгалтеры чаще всего.

Основные реквизиты платежки по НДФЛ (актуально на 2025–2026 гг.)

С 2023 года уплата НДФЛ производится преимущественно через ЕНС. Это означает, что плательщик (налоговый агент) перечисляет единый платеж, а ФНС самостоятельно распределяет средства по налогам. Тем не менее, реквизиты платежного поручения должны быть заполнены безупречно.

Ключевые поля платежного поручения (по Приказу Минфина № 107н, Приказу Банка России № 58н):

• Поле 104 «Вид платежа» — указывает на основание перечисления средств.
• Поле 105 «Код получателя» — заполняется в соответствии с классификатором.
• Поле 108 «Код вида дохода» — новое обязательное поле для выплат физлицам (коды 1, 2, 3).
• Поле 24 «Назначение платежа» — текстовое описание с указанием КБК, ОКТМО, периода, основания и кода вида дохода.
• Поле 101 «Плательщик» / 102 «ИНН/КПП» — ИНН и КПП налогового агента (у ИП в поле 102 ставится «0»).

Поле 104 «Вид платежа»: коды 01, 02, 13 и другие

Это один из самых важных реквизитов. Ошибка здесь приведет к тому, что деньги не зачислятся на ЕНС или зачислятся не на то обязательство.

Основные коды вида платежа для НДФЛ:

1. Код 01 — «По налоговому платежу (единый налоговый платеж)».
   • Используется организациями и ИП при перечислении НДФЛ за сотрудников (как налоговыми агентами) через ЕНС.
   • Также используется при самостоятельной уплате НДФЛ за себя (ИП на общем режиме, нотариусы, адвокаты и др.).
   • Важно: Для ЕНП всегда ставится код 01. Код 02 для ЕНС не применяется.
2. Код 02 — «Налоговый агент».
   • Ранее использовался для уплаты НДФЛ на отдельные КБК (второй способ).
   • В текущих реалиях (перечисление через ЕНС) код 02 не применяется для НДФЛ. Его использование — типичная ошибка.
3. Код 13 — «Страховые взносы».
   • Указывается при уплате страховых взносов за сотрудников (поле 104 = 13).
   • Не путать с НДФЛ! Для НДФЛ всегда 01.
4. Код 03 — «Пени», 04 — «Штрафы», 05 — «Проценты». Используются при погашении соответствующей задолженности по ЕНС.

КБК для НДФЛ в 2025–2026 годах

При уплате через ЕНС (Единый налоговый платеж) используется единый КБК для всех налогов, поступающих на ЕНС.

КБК для ЕНП (Единый налоговый платеж):

182 01 06 12 01 01 0000 510

• 182 — код администратора (ФНС России).
• 01 06 12 01 01 — код вида платежа (ЕНП).
• 0000 510 — нулевой код дохода (так как распределение происходит автоматически по данным уведомлений/расчетов).

Примечание: Старые КБК по отдельным налогам (например, 182 1 01 02010 01 1000 110 для НДФЛ за сотрудников) в платежке на ЕНП не указываются. Они используются только внутри поля 24 «Назначение платежа» для информационных целей (в строке «КБК» внутри назначения), но в поле 104 «КБК» платежки ставится только единый КБК ЕНП.

Код вида дохода (Поле 108 и реквизит в поле 24)

С 1 мая 2024 года (Приказ ФНС от № ЕД-7-11/80@) в платежных поручениях при выплате доходов физическим лицам стало обязательным указывать код вида дохода. Это касается абсолютно всех налоговых агентов.

Три основных кода вида дохода (в поле 108 и в назначении платежа):

• Код 1 — Основной заработок (зарплата, аванс, премии, отпускные, больничные, компенсации и т.д.). Применяется в большинстве случаев для работодателей.
• Код 2 — Выплаты, не связанные с трудовыми отношениями (вознаграждения по ГПХ, авторские гонорары, судебные издержки, выплаты неработающим инвалидам и др.).
• Код 3 — Дивиденды и доходы по участию в капитале (дивиденды, проценты по облигациям, доходы от участия в уставных капиталах).

Особенности заполнения для конкретных выплат:

Нюанс с больничными и исполнительными листами:

Если из больничного производились удержания по исполнительным документам (алименты, кредиты), в поле 24 «Назначение платежа» в строке «Вид дохода» указывается код 1, но в текстовом описании (после слов «Вид дохода 1») необходимо отразить сумму удержаний. Программы бухгалтерии (1С, Эльба, Контур) обычно делают это автоматически.

Заполнение поля 24 «Назначение платежа» (Образец 2026 года)

Поле 24 заполняется в строгом формате, установленном Положением ЦБ РФ № 762-П. Для ЕНП структура выглядит так:

Платеж по ЕНП. НДФЛ за сотрудников. КБК 1###11000110. ОКТМО 45385000. 
Период: МС.03.2026. Основание: ТП. Вид дохода: 1. Сумма: 150000.00

Разбор реквизитов в поле 24:

1. Платеж по ЕНП — фиксированная фраза.
2. НДФЛ за сотрудников / за себя — назначение.
3. КБК … — специфический КБК налога (не ЕНП!), по которому должно быть зачтено платеж. Для НДФЛ за сотрудников: 182 1 01 02010 01 1000 110. Для НДФЛ за ИП (за себя): 182 1 01 02010 01 1000 110 (аналогично).
4. ОКТМО … — код по месту налоговой регистрации налогового агента (организации/ИП).
5. Период: МС.ММ.ГГГГ — месяц, за который уплачивается налог (месяц выплаты дохода). Коды периодов: МС — месяц, КВ — квартал, ПЛ — полугодие, ГД — год.
6. Основание: ТП — текущий платеж (аванс/зарплата за месяц). Если это итоговый расчет за год — ОТ (очередной/итоговый).
7. Вид дохода: 1 (или 2, 3), обязательный реквизит с 2024 года.
8. Сумма: … — сумма перечисляемого НДФЛ.

Сроки уплаты НДФЛ в 2025–2026 годах

С 2023 года действует правило: НДФЛ перечисляется не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (ст. 226 НК РФ).

• Аванс: выплатили аванс (обычно до 25-го числа) -> перечислили НДФЛ на следующий день.
• Зарплата (окончательный расчет): выплатили зарплату (обычно до 10-го числа след. месяца) -> перечислили НДФЛ на следующий день.
• Исключение: НДФЛ с доходов, выплачиваемых в виде имущественных прав (акции, доли),, в день выплаты.

Срок сдачи уведомления о суммах исчисленных налогов: не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным (месяцем выплаты). Уведомление сдается отдельно от платежки (через личный кабинет, ЭДО или оператора ЭДО).

Особенности для ИП и организаций

Индивидуальные предприниматели (ИП):

• В поле 102 «КПП» указывают 0 (нуль), так как КПП у ИП нет.
• НДФЛ за сотрудников перечисляют как налоговые агенты (вид платежа 01, КБК ЕНП).
• НДФЛ за себя (на доходы по ПСН, ЕСХН, патенту — не платится; на ОСНО/УСН «Доходы» — платится по декларации в установленные сроки, также через ЕНП с видом платежа 01).

Организации:

• Указывают свой КПП в поле 102.
• При наличии обособленных подразделений с отдельными КПП — заполняют отдельные платежки по каждому КПП (ОКТМО также по месту нахождения подразделения).

Типичные ошибки и как их избежать

1. Код вида платежа 02 вместо 01. Самая частая ошибка при переходе на ЕНС. Для ЕНП всегда 01.
2. Отсутствие кода вида дохода (реквизит 108 / в поле 24). С мая 2024 года это обязательно. Банк может не принять платежку, а ФНС, не зачесть платеж без уведомления.
3. Неправильный КБК в поле 24; Указывают старый КБК или КБК ЕНП вместо специфического КБК налога (1###11000110). В поле 104 «КБК» платежки, только ЕНП (1###10000510), в поле 24 — специфический.
4. Ошибка в ОКТМО. Указывают ОКТМО банка или головной организации вместо ОКТМО налоговой регистрации конкретного плательщика/подразделения.
5. Неверный код периода. Пишут «МС.04.2026» за зарплату марта (выплаченную в апреле). Период = месяц выплаты дохода, а не месяц начисления.
6. Путаница с «Основанием» (ТП/ОТ). За аванс и промежуточные выплаты — ТП. За итоговый расчет за год (или при увольнении) — ОТ.

Пример заполнения платежки (Сценарий: Зарплата за март 2026 г., выплачена )

Главное правило 2025–2026 годов: Вид платежа (поле 104) = 01, КБК (поле 109) = Единый КБК ЕНП, Код вида дохода (поле 108 и в назначении) = 1/2/3.

Автоматизация процесса через бухгалтерские программы (1С:ЗУП/Бухгалтерия, Контур.Экстерн, Эльба, МойСклад и др.) минимизирует риск ошибок, так как они подтягивают актуальные реквизиты из классификаторов ФНС и Банка России. Однако ответственность за правильность подписанного платежного поручения несет руководитель и главный бухгалтер. Перед отправкой в банк всегда сверяйте: вид платежа, КБК в назначении, ОКТМО, период, код вида дохода и сумму.

Статья подготовлена на основании НК РФ, Приказа Минфина № 107н, Приказа Банка России № 58н, Положения ЦБ РФ № 762-П и Приказа ФНС № ЕД-7-11/80@. Актуальность информации на .