Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — это основной прямой налог, уплачиваемый гражданами Российской Федерации и налоговыми резидентами из числа иностранных граждан․ С 1 января 2025 года в России вступил в силу прогрессивная шкала налогообложения, заменившая ранее действовавшую плоскую ставку 13% для большинства доходов․ Ниже представлен подробный обзор актуальных ставок, правил применения и особенностей расчета на 2026 год․

Основные прогрессивные ставки для налоговых резидентов РФ

С 2025 года ставка НДФЛ зависит от размера совокупного годового дохода налогоплательщика․ Налог рассчитывается по шкале: каждая ставка применяется только к той части дохода, которая попадает в соответствующий диапазон․

Важно: Пороговые значения (2,4 млн; 5 млн; 20 млн; 50 млн руб;) не индексируются инфляцией автоматически, их изменение возможно только законодательно․

Пример расчета (упрощенно)

Годовой доход: 6 000 000 руб․

• Первые 2 400 000 руб․ × 13% = 312 000 руб․
• Следующие 2 600 000 руб․ (от 2,4 до 5 млн) × 15% = 390 000 руб․
• Оставшиеся 1 000 000 руб․ (свыше 5 млн) × 18% = 180 000 руб․

Специальные ставки (независимо от прогрессивной шкалы)

Для отдельных видов доходов установлены фиксированные ставки, которые не суммируются с основным доходом для определения прогрессивного порога (за исключением дивидендов и процентов по вкладам — см․ ниже)․

Ставка 35%

• Выигрыши в рекламных лотереях, играх, рискованных сделках․
• Проценты по банковским вкладам и счетам, превышающие ключевую ставку ЦБ РФ на 5 п․п․ (для вкладов в рублях) или 9% годовых (в валюте) — но см․ раздел про налог на доходы по вкладам ниже․
• Доходы в виде процентов по контролируемым долговым обязательствам (тонкий капитал)․
• Стоимость призов, полученных в рекламных целях (свыше 4 000 руб․ в год)․

Ставка 30%

• Доходы нерезидентов РФ (физлиц, пребывающих в РФ менее 183 дней за 12 месяцев), за исключением случаев, когда для них применяются ставки 13%, 15%, 35% или ставки по налоговым договорам․
• Дивиденды, полученные нерезидентами (если иное не предусмотрено международным договором)․

Ставка 15% (фиксированная)

• Дивиденды, полученные резидентами РФ (независимо от суммы совокупного дохода, не входят в базу прогрессивной шкалы)․
• Доходы от участия в уставных капиталах российских организаций (доли, акции) для резидентов․

Ставка 13% (фиксированная для отдельных категорий)

• Доходы в виде вознаграждений авторам изобретений, промышленных образцов, полезных моделей (патентные отчисления)․
• Доходы нерезидентов — высококвалифицированных специалистов (ХКС) и членов их семей (при выполнении условий)․
• Доходы нерезидентов, получивших статус участника программы переезда ИТ-специалистов․

Налог на доходы по банковским вкладам и счетам

С 2021 года доходы по вкладам облагаются отдельно от основной прогрессивной шкалы․ Налоговый агентом выступает банк, а расчет и уведомление направляет ФНС (как указано в новостях ФНС от сентября 2026 года относительно уведомлений за 2025 год)․

Порядок расчета:

1. Суммируются проценты по всем вкладам и счетам налогоплательщика в всех банках․
2. Определяется необлагаемая база: 1 000 000 руб․ × максимальная ключевая ставка ЦБ РФ, действовавшая в течение календарного года (по 1 числу каждого месяца)․
3. Налоговая база = Сумма процентов − Необлагаемая база (если результат отрицательный — налог 0)․
4. Ставка: 13% для резидентов (для нерезидентов — 30%)․
5. Исключение: Эскроу-счета, вклады под 1% и ниже, вклады военнослужащих (зачисляемые на карты «Мир»), вклады в регионах Дальнего Востока (до 2027 г․) — не облагаются․

Налогообложение доходов от продажи имущества

Доход от продажи недвижимости, транспортных средств, акций, долей и иного имущества облагается по общим правилам (прогрессивная шкала 13–22% для резидентов), но с учетом налоговых вычетов или документально подтвержденных расходов․

Минимальные сроки владения для освобождения от налога (нулевая база):

• 3 года: Недвижимость, полученная в наследство, по договору дарения от близких родственников, приватизация, долевое строительство (ДДУ), единственное жилье (с 2016 г․)․
• 5 лет: Вся остальная недвижимость, транспортные средства, имущественные права (акции, доли), имущество, полученное по договору ренты/пожизненного содержания․

Если срок владения меньше минимального:

• Можно уменьшить доход на имущественный вычет (до 1 000 000 руб․ за недвижимость, до 250 000 руб․ за другое имущество)․
• Или зачесть документально подтвержденные расходы на приобретение (покупка, строительство, ремонт по ДДУ)․

Налоговые вычеты (снижение налоговой базы по ставкам 13–22%)

Вычеты применяются к доходам, облагаемым по прогрессивной шкале (зарплата, доходы ИП на НДФЛ, продажа имущества владения < мин․ срока, фриланс и т․д․)․ На доходы по ставкам 15% (дивиденды) и 35% вычеты не распространяются․

Основные виды вычетов:

• Стандартные: На себя (3 000 / 500 / 400 руб․/мес․ в зависимости от категории), на детей (1 400 / 14 000 / 6 000 / 12 000 руб․/мес․ в зависимости от порядкового номера и инвалидности)․ Предоставляются до накопления дохода 350 000 руб․ с начала года (кроме вычетов на детей-инвалидов и родителей-одиночек)․
• Социальные: Образование (своё, братьев/сестер, детей до 24 лет) — до 120 000 руб․/год; лечение/лекарства/страхование/фитнес (ГТО) — до 120 000 руб․/год (в общем лимите соцвычетов 150 000 руб․/год, но дорогое лечение — без лимита)․
• Имущественные: Покупка жилья (до 2 000 000 руб․ раз в жизнь + проценты по ипотеке до 3 000 000 руб․)․
• Инвестиционные (ИИС/ИИС-2/ИИС-3): Тип А — на взносы (до 52 000 руб․/год); Тип В — на доход (освобождение от налога)․
• Профессиональные: Для ИП на НДФЛ, нотариусов, адвокатов, арбитражных управляющих (40% от дохода или документальные расходы)․

Особенности для налоговых нерезидентов

Гражданам РФ, пребывающим за границей более 183 дней за 12 месяцев, а также иностранцам без статуса резидента:

• Основная ставка на трудовые доходы, 30% (прогрессивная шкала 13–22% не применяется)․
• Дивиденды, 30% (если договором не установлено меньше)․
• Продажа недвижимости, владенной < 5 лет, 30% без права на вычеты (кроме расходов на приобретение, если доказаны)․
• Исключения (ставка 13%): ХКС, ИТ-специалисты (участники программы переезда), граждане стран ЕАЭС, участники ГПР (гос․ программы переезда)․

Сроки уплаты и отчетность в 2026 году

• Налоговые агенты (работодатели, банки, брокеры): удерживают и перечисляют налог в день выплаты дохода (зарплата, проценты, дивиденды, купоны);
• Самостоятельная декларация (3-НДФЛ): сдается до 30 апреля года, следующего за отчетным (за 2025 год — до )․ Обязательна при: продаже имущества (< мин․ срока), получении доходов от источников за рубежом, приеме выигрышей, работе по ГПХ без агента, получении доходов от аренды, для получения вычетов․
• Уплата налога по декларации: до 15 июля года, следующего за отчетным (за 2025 год — до )․
• Налог на вклады: Рассчитывает ФНС автоматически․ Уведомление приходит к концу года (обычно октябрь-ноябрь)․ Срок уплаты — 1 декабря года, следующего за отчетным (за 2025 год — до )․

Изменения, вошедшие в силу с 2025 года (актуальны для отчетности 2026 г․)

В рамках бюджетного пакета (о чем сообщало Минфин) и Федерального закона от № 389-ФЗ:

1. Введена пятиступенчатая прогрессивная шкала (13/15/18/20/22%) вместо прежней двухставочной (13/15%)․
2. Повышена ставка по дивидендам для резидентов с 13% до 15% (фиксированная, не входит в прогрессию)․
3. Для нерезидентов ставка по дивидендам осталась 30% (или по договору)․
4. Изменен порядок расчета авансовых платежей для ИП на НДФЛ (переход на квартальные платежи по прогрессивной шкале)․
5. Расширены возможности применения инвестиционных вычетов (ИИС-3)․

Частые ошибки и важные нюансы

• Суммирование доходов: Прогрессивная шкала применяется к совокупному доходу за год (зарплата + фриланс + продажа имущества + проценты по займам и т․д․), НО НЕ включает дивиденды (15%), проценты по вкладам (отдельный расчет ФНС), выигрыши (35%)․
• Авансовые платежи ИП: Индивидуальные предприниматели на общей системе (НДФЛ) платят авансовые платежи ежеквартально, исходя из прогнозируемого годового дохода, с итоговым расчетом по итогам года․
• Курс валют: Доходы в валюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на день получения дохода (для зарплаты) или на день реализации (для продажи имущества/ценных бумаг)․
• Материнский капитал: Направление средств на оплату обучения/жилья не создает налоговой базы НДФЛ․

Система налогообложения доходов физических лиц в России с 2025 года стала прогрессивной: чем выше годовой доход, тем выше предельная ставка (до 22%)․ При этом сохранены специальные ставки для дивидендов (15%), вкладов (13% сверх лимита), выигрышей (35%) и доходов нерезидентов (30%)․ Ключевым инструментом оптимизации остаются налоговые вычеты (стандартные, социальные, имущественные, инвестиционные), которые позволяют существенно снизить налоговую базу по основным ставкам․

Рекомендация: Для точного расчета налога, особенно при совмещении нескольких источников дохода (зарплата + продажа квартиры + фриланс + дивиденды), рекомендуется использовать калькуляторы на сайте ФНС («Личный кабинет налогоплательщика») или консультироваться с налоговым советником; В 2026 году особое внимание обратите на уведомления ФНС о налоге на вклады за 2025 год и сроки сдачи 3-НДФЛ до 30 апреля․