Короткий ответ для подавляющего большинства плательщиков: декларацию по транспортному налогу сдавать не нужно. С налогового периода 2020 года (сдаваемого в 2021 году) организации освобождены от обязанности подавать налоговую декларацию по транспортному налогу. Налоговый орган самостоятельно рассчитывает сумму налога и направляет требование (уведомление) об уплате.
Однако существуют важные исключения (в первую очередь для лизингодателей) и нюансы определения кодов бюджетной классификации (КБК) и конкретного инспектора, в которые стоит разобраться подробно.
Законодательная база: отмена деклараций для организаций
Основным документом, изменившим порядок исчисления и уплаты транспортного налога организациями, стал Федеральный закон от № 63-ФЗ. Он внес изменения в ст. 379 Налогового кодекса РФ (НК РФ).
- До 2020 года (сдача в 2020 г. за 2019 г.): организации были обязаны самостоятельно рассчитывать налог и сдавать декларацию не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным (п. 4 ст. 379 НК РФ в ред. до 63-ФЗ).
- С 2020 года (сдача в 2021 г. и далее): обязанность сдавать декларацию для организаций устранена (п. 9 ст. 379 НК РФ в текущей редакции).
Теперь налоговая инспекция сама определяет налоговую базу, исчисляет сумму налога и направляет плательщику уведомление (требование) об уплате налога не позднее 10 дней до срока уплаты.
Кто всё равно обязан сдавать декларацию? (Исключения)
Несмотря на общую отмену, категория плательщиков, которые продолжают сдавать декларацию, осталась. Это организации-лизингодатели.
Порядок для лизингодателей (п. 4 ст. 307-9 НК РФ)
Если организация является лизингодателем и передала транспортное средство в финансовую аренду (лизинг), она должна представить налоговую декларацию по транспортному налогу за данное транспортное средство.
- Срок сдачи: не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом).
- Форма: утверждена Приказом ФНС России (актуальную форму нужно проверять на момент сдачи, например, через сервисы СБИС, 1С-Отчетность, Контур.Экстерн).
- Способ: исключительно в электронном виде через оператора ЭДО (ТКС).
В какую именно инспекцию ФНС подавать декларацию (для лизингодателей)
Если вы относитесь к категории лизингодателей, определение правильного налогового органа критично. Согласно п. 4 ст. 307-9 НК РФ и разъяснениям ФНС (в т.ч. информации из КонсультантПлюс, СБИС, Microsoft Learn), декларация представляется:
- По месту нахождения транспортных средств (основное правило).
- По месту постановки на учет в ГИБДД (ГАИ) автотранспортного средства.
- По месту постановки организации на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика (если организация состоит на учете в МНИФНС или межрайонной инспекции Крупнейших налогоплательщиков).
- По месту нахождения закрытого подразделения, на балансе которого состоит транспорт (если применяется порядок ст. 380 НК РФ для обособленных подразделений).
Важно: «Место нахождения транспортного средства» для налоговых целей обычно определяется как адрес регистрации ТС в ГИБДД. Если у организации парк машин, зарегистрированных в разных субъектах РФ, декларации (для лизинговых авто) могут требоваться в разные ИФНС.
Как сейчас работает расчет налога для обычных организаций
Поскольку декларацию сдавать не нужно, процесс выглядит так:
- Источники данных ФНС: Инспекция получает сведения о регистрации/снятии с учета ТС из ГИБДД (электронный обмен данными).
- Расчет инспекцией: Налоговый орган самостоятельно определяет налоговую базу (мощность в л.с.), применяет ставки закона субъекта РФ и коэффициенты (например, возраста авто), учитывает период владения.
- Уведомление: В личном кабинете налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ на сайте ФНС) и/или по почте приходит уведомление с рассчитанной суммой;
- Срок уплаты: Обычно до 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (для организаций — авансовые платежи могут устанавливаться законами субъектов РФ, но итоговый расчет — к февралю).
Уведомления об исчисленных суммах (п. 9 ст. 379 НК РФ)
Хотя декларации нет, организации обязаны представлять уведомления об исчисленных суммах авансовых платежей по транспортному налогу, если такие авансовые платежи предусмотрены законом субъекта РФ.
- Сдаются в налоговый орган по месту нахождения организации (или Крупнейшего налогоплательщика).
- Сроки и форма устанавливаются региональным законодательством.
- Это не декларация, а информационная форма для контроля своевременности уплаты авансов.
Физические лица: декларации никогда не сдавали
Для физических лиц порядок не менялся: они никогда не сдавали декларацию по транспортному налогу. Налоговая сама присылает уведомление (обычно к концу года или в начале следующего) с суммой к оплате до 1 декабря (с 2025 года — единый налоговый платеж, сроки уточняйте в уведомлении).
Что делать, если не согласны с расчетом ФНС?
Поскольку декларации нет, оспорить расчет можно только через обращение в налоговую инспекцию:
- Заявление о внесении изменений в уведомление (если ошибка в данных о ТС, мощности, льготах, периоде владения).
- Документы-основания: СТС/ПТС (копии), договор купли-продажи/дарения, справка из ГИБДД о снятии с учета, документы, подтверждающие право на льготу (пенсионное удостоверение, справка об инвалидности и т.д.).
- Срок рассмотрения: обычно до 30 дней (п. 7 ст. 379 НК РФ).
- Подача заявления возможна лично, по почте или через Личный кабинет налогоплательщика (раздел «Жалобы и заявления» -> «Заявление на перерасчет налога»).
Технические аспекты: 1С, СБИС, Контур.Экстерн
В программах бухгалтерского учета (1С:Бухгалтерия 3.0, 1С:ЗУП и др.) и сервисах электронной отчетности:
- Для обычных организаций: раздел «Декларация по транспортному налогу» обычно скрыт, помечен как «Не сдается с 2020 года» или используется только для внутреннего расчета/проверки начислений ФНС. Формируется «Расчет налога» для сверки.
- Для лизингодателей: доступна форма декларации (разделы 1 и 2). Заполняется по каждому ТС на отдельной странице (листе) Раздела 2. Подписывает руководитель или уполномоченное лицо (если подписывает иное лицо — заполняются данные представителя в подразделе «Налоговая инспекция» титульного листа).
- Отправка только через ТКС (телекоммуникационные каналы связи) — бумажный вариант не принимается.
Краткая шпаргалка: Куда и что сдавать в 2024–2026 гг;
| Категория плательщика | Сдает декларацию? | Куда сдает (если да) | Основной документ для оплаты |
|---|---|---|---|
| Организация (общий случай) | НЕТ (с 2020 г.) | — | Уведомление от ФНС (ЛК ФНС) |
| Организация-лизингодатель | ДА (п. 4 ст. 307-9 НК РФ) | ИФНС по месту нахождения ТС / регистрации в ГИБДД / учета КН | Декларация + Уведомление ФНС по своим ТС |
| Физическое лицо | НЕТ (никогда) | — | Уведомление от ФНС (ЛК ФНС / Почта) |
| ИП (на общем режиме/УСН/Патент) | НЕТ (как физлицо по своим авто) | — | Уведомление от ФНС |
Резюме
Главное правило: Если вы не лизингодатель — забудьте про декларацию по транспортному налогу. Ваша задача — своевременно проверить начисления в Личном кабинете ФНС (обычно они появляются в ноябре-декабре текущего года или январе следующего) и оплатить их по ЕНП (единому налоговому платежу) до установленного срока (обычно 28 февраля для организаций, 1 декабря для физлиц).
Если вы лизингодатель: сдавайте декларацию электронно до 1 февраля в инспекцию по месту регистрации авто в ГИБДД (или по месту учета КН). Используйте актуальную форму и сервисы ЭДО (СБИС, Контур, 1С-Отчетность и др.).
Всегда сверяйтесь с актуальными ставками и льготами, устанавливаемыми законами конкретного субъекта РФ (региона), где состоит на учет транспортное средство.