Торговый сбор (ТС) — это особый налоговый режим, применяемый на территории отдельных муниципальных образований․ Плательщиками выступают организации и индивидуальные предприниматели (ИП), осуществляющие розничную торговлю и (или) общественное питание с использованием торговых мест (объектов недвижимого и/или движимого имущества)․ Ключевым требованием закона является своевременная регистрация в налоговом органе по месту нахождения объекта торговли․
В данной статье подробно разбираем сроки подачи заявлений (уведомлений) по формам ТС-1 (постановка на учет) и ТС-2 (снятие с учета), а также последствия нарушения установленных терминов․
Срок подачи уведомления о постановке на учет (Форма ТС-1)
Согласно статье 418 Налогового кодекса РФ (НК РФ) и Приказу ФНС России от № ММВ-7-14/249, уведомление по форме ТС-1 должно быть подано:
«Не позднее пяти дней с даты возникновения объекта обложения сбором»․
Важные нюансы расчета срока:
- Календарные или рабочие дни? Текст НК РФ говорит о «пяти днях» (как правило, подразумеваются календарные); Однако во многих разъяснениях ФНС, судебной практике и справочных системах (КонсультантПлюс, Контур, РБК) часто используется формулировка «5 рабочих дней»․ Наиболее безопасный подход для налогоплательщика — подать уведомление в течение 5 календарных дней, не дожидаясь последнего рабочего дня․
- Дата возникновения объекта обложения: Это день фактического начала торговой деятельности на конкретном объекте (открытие магазина, павильона, начала работы точки общепита), а не дата регистрации ИП/юридического лица или заключения договора аренды․
- Способ подачи: Срок считается соблюденным, если уведомление направлено в налоговый орган:
- В электронном виде через личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ) или оператора ЭДО (дата подачи, дата отправки)․
- По почте заказным письмом с вложением перечня вложений (дата подачи, дата почтовой штемпеля)․
- В бумажном виде лично или через представителя в окно приема налогового органа (дата подачи — дата принятия, подтверждаемая отметкой на втором экземпляре)․
Срок подачи уведомления о снятии с учета (Форма ТС-2)
Если торговля на объекте прекращена (объект продан, договор аренды расторгнут, деятельность остановлена), плательщик обязан уведомить налоговый орган․ Срок установлен пунктом 2 статьи 418 НК РФ:
«Не позднее пяти рабочих дней с даты прекращения использования объекта для торговли»․
Отличие от постановки на учет: Здесь закон явно указывает на рабочие дни․ Дата прекращения — это день фактической остановки торговли (последний день работы кассы, день сдачи ключей арендодателю и т․д․)․
Сроки подачи уведомления об изменении сведений
При изменении сведений, влияющих на размер торгового сбора (изменение площади торгового зала, смены режима работы, категории объекта и др․), также необходимо подать уведомление по форме ТС-1 (с отметкой об изменении)․
Срок: не позднее 5 рабочих дней со дня возникновения оснований для изменения (п․ 3 ст․ 418 НК РФ, Письмо ФНС от № ГД-4-3/11229)․
Порядок рассмотрения заявления налоговым органом
После получения уведомления ТС-1 налоговая инспекция обязана:
- Рассмотреть уведомление в течение 5 рабочих дней со дня его получения․
- Поставить плательщика на учет и внести сведения в реестр плательщиков торгового сбора․
- Направить плательщику уведомление о постановке на учет (в электронном виде или на бумажном носителе)․
До получения такого уведомления (но не ранее даты возникновения объекта обложения) плательщик уже считается зарегистрированным и обязан рассчитывать и уплачивать сбор․
Ответственность за нарушение сроков подачи
Игнорирование обязанности уведомить налоговый орган влечет за собой финансовые санкции:
| Нарушение | Основание | Санкция |
|---|---|---|
| Подача уведомления ТС-1/ТС-2 с нарушением срока (опоздание) | ст․ 126 НК РФ | Штраф 200 рублей (за каждое уведомление)․ Назначается по результатам камеральной проверки․ |
| Ведение торговли без подачи уведомления о постановке на учет (полное игнорирование) | ст․ 116 НК РФ (в связке со ст․ 418 НК РФ) | Штраф 10% от суммы торгового сбора, подлежащего уплате за период ведения деятельности без учета, но не менее 40 000 рублей и не более 50 000 рублей․ Примечание: в интернет-источниках иногда встречается формулировка «10% от прибыли/выручки», однако НК РФ устанавливает штраф именно от суммы налога (сбора)․ |
| Неуплата торгового сбора в установленные сроки | ст․ 75, 122 НК РФ | Пени за каждый день просрочки + штраф 20% (умышленное — 40%) от неуплаченной суммы (ст․ 122 НК РФ)․ |
Особенности расчета и уплаты торгового сбора (контекст)
Понимание сроков подачи заявления неразрывно связано с порядком расчета и уплаты самого сбора:
- Декларации по торговому сбору сдавать НЕ НУЖНО․ Налоговая декларация по ТС не предусмотрена законодательством (в отличие от НДС или налога на прибыль)․
- Расчет производится самостоятельно плательщиком за каждый отчетный период (квартал)․
- Сроки уплаты: не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (т․е․ 25 апреля, 25 июля, 25 октября, 25 января)․
- Ставки сбора устанавливаются местными нормативными правовыми актами (решениями представительных органов муниципальных образований) в процентах от потенциального годового дохода на единицу площади (кв․ м) или иной физической параметр․ Максимальные ставки ограничены НК РФ․
- КБК для оплаты в 2024–2026 гг․: 182 1 06 03010 01 1000 110 (для уточнения актуального КБК рекомендуется проверить на сайте ФНС или в ЛК перед оплатой)․
Краткая шпаргалка по срокам
| Событие | Форма | Срок подачи (закон) | Рекомендуемая практика |
|---|---|---|---|
| Начало торговли на новом объекте | ТС-1 (Постановка на учет) | Не позднее 5 дней (ст․ 418 НК РФ) | В течение 5 календарных дней от открытия |
| Прекращение торговли на объекте | ТС-2 (Снятие с учета) | Не позднее 5 рабочих дней (ст․ 418 НК РФ) | В течение 5 рабочих дней от закрытия |
| Изменение параметров объекта (площадь, режим и т․д․) | ТС-1 (Изменение) | Не позднее 5 рабочих дней (п․ 3 ст․ 418 НК РФ) | В течение 5 рабочих дней от изменения |
Резюме
- Главное правило: подавайте уведомление ТС-1 сразу после открытия точки торговли, но не позднее 5 дней․ Лучше сделать это в первый же рабочий день работы объекта через Личный кабинет налогоплательщика — это бесплатно, быстро и дает подтверждение о получении․
- Не забывайте про ТС-2 при закрытии точки, иначе налоговая будет доначислять сбор и пени по «мертвому» объекту до момента снятия с учета по инициативе ИФНС (что произойдет значительно позже и со штрафами)․
- Храните подтверждения подачи (квитанции ЭДО, почтовые чеки, отметки на бумажных копиях) минимум 4 года — на срок хранения налоговых документов․
- Помните: декларации по торговому сбору нет, платеж производится на основании саморсчета за квартал к 25-му числу следующего месяца․
Данная информация актуальна на 2024–2026 годы․ Законодательство может меняться, перед принятием решений рекомендуется сверить актуальность норм в КонсультантПлюс, Гаранте или на официальном сайте ФНС России (nalog․gov․ru)․