Земельный налог — один из старейших и наиболее понятных российских налогов: его платят собственники земельных участков, а также лица, владеющие землёй на праве постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения․ Но у многих плательщиков возникает вопрос: куда именно уходят эти деньги, в федеральную казну, в бюджет региона или в местный бюджет? Разберёмся подробно․
Земельный налог — это местный налог
Согласно статье 15 Налогового кодекса РФ, земельный налог относится к категории местных налогов․ Это принципиально важный момент, который определяет всю дальнейшую логику распределения поступлений․
Местный статус налога означает следующее:
- налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований;
- в городах федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь) налог устанавливается законами этих субъектов РФ;
- местные власти вправе определять ставки (в пределах, установленных НК РФ), порядок и сроки уплаты, а также дополнительные льготы;
- суммы налога зачисляются в бюджеты муниципальных образований․
Норматив зачисления: 100% в местный бюджет
Бюджетный кодекс Российской Федерации установил, что земельный налог зачисляется по нормативу 100 процентов в бюджеты муниципальных образований․ Это означает, что ни федеральный бюджет, ни бюджет субъекта РФ не получают доли от этого налога (за исключением особых случаев, описанных ниже)․
Конкретный уровень местного бюджета зависит от типа муниципального образования, на территории которого находится земельный участок:
- Бюджеты городских округов — если участок расположен на территории городского округа;
- Бюджеты муниципальных районов — по участкам, расположенным на межселенных территориях;
- Бюджеты городских и сельских поселений, по участкам, находящимся на территориях поселений;
- Бюджеты внутригородских районов, в городах с внутригородским делением․
Особый случай: города федерального значения
В Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе действует особый порядок․ Поскольку эти города одновременно являются субъектами РФ, земельный налог там зачисляется в бюджеты этих субъектов (то есть фактически в городской бюджет, совмещающий функции регионального и местного)․ Внутри Москвы и Севастополя часть средств может распределяться по бюджетам внутригородских муниципальных образований в соответствии с законодательством этих городов․
Куда именно поступает платёж: принцип места нахождения участка
Ключевое правило: земельный налог зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения, то есть по месту расположения земельного участка․ Не имеет значения, где зарегистрирован или проживает налогоплательщик․
Пример: если гражданин живёт в Москве, а его земельный участок находится в сельском поселении Тверской области, то налог за этот участок поступит в бюджет именно того сельского поселения (или муниципального округа), где расположена земля․
На что идут средства земельного налога
Поскольку налог полностью остаётся на местном уровне, он является одним из основных собственных источников доходов муниципальных бюджетов․ Эти средства направляются на:
- благоустройство территорий (дороги, тротуары, освещение, озеленение);
- содержание школ, детских садов, поликлиник местного подчинения;
- развитие коммунальной инфраструктуры;
- содержание органов местного самоуправления;
- культурные и спортивные объекты муниципального значения․
Стоит отметить, что, несмотря на 100-процентное зачисление в местные бюджеты, доля земельного налога в общем объёме муниципальных доходов пока остаётся сравнительно небольшой — значительную часть бюджетов муниципалитетов составляют межбюджетные трансферты из вышестоящих бюджетов․
Кто и как платит
Напомним основные моменты уплаты:
- Физические лица платят налог на основании уведомления из налоговой инспекции — как правило, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом;
- Организации рассчитывают налог самостоятельно и уплачивают его (в т․ч․ авансовыми платежами, если они установлены местным законодательством);
- налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости земельного участка;
- максимальная ставка составляет 0,3% для земель сельхозназначения, жилищного фонда, личного подсобного хозяйства и 1,5% для прочих участков, при этом местные власти могут устанавливать пониженные ставки․
Земельный налог — это местный налог, который в полном объёме (по нормативу 100%) зачисляется в бюджеты муниципальных образований: поселений, муниципальных районов и округов, городских округов — по месту нахождения земельного участка․ В городах федерального значения налог поступает в бюджеты соответствующих субъектов РФ․ Таким образом, уплачивая земельный налог, собственник напрямую финансирует развитие и благоустройство той территории, на которой расположен его участок․