Налог на прибыль организаций — один из ключевых платежей в бюджетную систему РФ. Большинство компаний на общей системе налогообложения (ОСНО) обязаны уплачивать его не раз в год, а частями — в виде авансовых платежей. В данной статье подробно разберем, в каких случаях они начисляются, какие способы расчета существуют, какие сроки установлены на 2026 год и какие изменения вступили в силу с 1 января 2026 года.

Кто обязан платить авансовые платежи

Плательщиками налога на прибыль (и, соответственно, авансовых платежей) являются:

• Русские организации (юридические лица), за исключением тех, кто применяет специальные режимы (УСН, АУСН, ЕСХН, Патент, НПД), полностью освобождающих от налога на прибыль.
• Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства или получающие доходы от источников в РФ.

Важно: Новые организации по умолчанию (с момента регистрации) уплачивают ежеквартальные авансовые платежи (п. 3 ст. 286 НК РФ). Переход на ежемесячный порядок возможен при выполнении определенных условий.

Основные способы исчисления авансовых платежей

Налоговый кодекс (гл. 25 НК РФ) предусматривает два основных метода расчета авансовых платежей. Выбор метода определяет периодичность платежей и алгоритм расчета.

Ежеквартальные авансовые платежи (базовый метод)

Это способ «по умолчанию». Он применяется, если организация не перешла на ежемесячные платежи или не имеет права на это.

• Периодичность: По итогам каждого квартала (I, II, III квартал). За IV квартал авансовый платеж не исчисляется — производится итоговый расчет за год.
• База расчета: Фактическая прибыль, полученная нарастающим итогом с начала года до конца отчетного квартала.
• Формула: (Нарастающая прибыль к концу квартала × Ставка налога) — Сумма авансовых платежей за предыдущие кварталы текущего года.

Ежемесячные авансовые платежи (альтернативный метод)

Организация обязана формировать ежемесячные платежки на основании прибыли, полученной в предыдущем квартале, если одновременно выполняются два условия (п. 6 ст. 286 НК РФ):

1. Выручка от продаж за предшествующий год составила более 15 млн рублей (порог может актуализироваться, необходимо проверять актуальную редакцию НК РФ на текущую дату).
2. Организация не является вновь созданной (для новых компаний этот способ недоступен в первом году деятельности).

Суть метода: Аванс за каждый месяц текущего квартала рассчитывается как 1/3 части налога на прибыль, исчисленного по итогам предыдущего квартала.

Особенности I квартала при ежемесячных платежах

Поскольку за «предыдущий квартал» (IV квартал прошлого года) итоговый налог считается по итогам года, для января, февраля и марта действует специальное правило:

В первом квартале (в январе, феврале и марте) ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в суммах, равных ежемесячным авансовым платежам IV квартала предыдущего года.

То есть компания просто продолжает платить те же суммы, что и в октябре, ноябре, декабре прошлого года. По итогам I квартала производится сверка: рассчитывается реальная прибыль за квартал, налог к уплате и разница (доплата или зачет/возврат переплаты).

Принцип нарастающего итога — фундамент расчета

Независимо от выбранного способа (квартальный или ежемесячный), база для расчета авансовых платежей всегда считается нарастающим итогом с начала налогового периода (года).

Это означает:

• Расходы и доходы накапливаются с 1 января по 31 декабря.
• Авансовые платежи, уплаченные за предыдущие периоды (месяцы/кварталы), уменьшают сумму налога к уплате за текущий отчетный период и за год в целом.
• В декларации по итогам года указываются все авансовые платежи, перечисленные за год.

Ставка налога и расчет суммы платежа (актуально на 2026 год)

С 2025 года (и в 2026 году) базовая ставка налога на прибыль для организаций на ОСНО составляет 25% (ст. 284 НК РФ).

Алгоритм расчета ежемесячного аванса (на примере II–IV кварталов):

1. Определить налоговую базу (прибыль) по итогам предыдущего квартала (нарастающим итогом с начала года минус нарастающий итог за квартал ранее).
2. Рассчитать налог по итогам предыдущего квартала: Прибыль пред. квартала × 25%.
3. Разделить полученную сумму налога на 3 — это и есть ежемесячный аванс за каждый месяц текущего квартала.

Сроки уплаты авансовых платежей в 2026 году

Общее правило (п. 7 ст. 286 НК РФ): авансовые платежи перечисляются не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Если 28-е число выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, срок переносится на ближайший рабочий день.

* Дедлайны указаны с учетом переносов на рабочие дни по производственному календарю 2026 года. Окончательные даты всегда проверяйте в КонсультантПлюс / Гаранте или на сайте ФНС перед платежом.

Изменения 2026 года, влияющие на налоговую базу

С 1 января 2026 года в Налоговый кодекс внесены уточнения, которые напрямую влияют на расчет прибыли (а значит, и авансовых платежей). Бухгалтеры должны учесть их при формировании базы:

• Безвозмездная передача имущества НКО: Уточнен порядок учета доходов/расходов при безвозмездном получении/передаче имущества некоммерческими организациями.
• Доходы на эскроу-счетах: Введены специальные правила признания доходов по договорам долевого участия (для девелоперов) и иным операциям с эскроу-счетами — доход признается в момент перечисления средств со счета, а не при получении денег на расчетный счет.
• Амортизация имущества, полученного за счет целевого финансирования: Изменен порядок начисления амортизации на такие объекты (влияет на расходы по амортизации и, следовательно, на прибыль).
• Прочие уточнения: Изменения в учетных политиках, правилах учета РБУ 18/02, 26/02 и др., затрагивающих налоговый учет.

Игнорирование этих изменений при расчете авансовых платежей приведет к ошибкам в базе и риску начисления пени/штрафов.

К 28 марта года, следующего за отчетным (для 2026 года — 28 марта 2027 года), организация должна:

1. Рассчитать итоговую налоговую базу за год (нарастающим итогом).
2. Вычислить годовой налог: Годовая прибыль × 25%.
3. Уменьшить годовой налог на сумму всех авансовых платежей, перечисленных за год (как квартальных, так и ежемесячных).
4. Перечислить разницу (доплату) в бюджет.
5. Сдать налоговую декларацию по налогу на прибыль.

Если сумма авансовых платежей превышает итоговый налог — возникает переплата, которую можно зачесть на будущие платежи или вернуть со счета в ФНС.

Куда платить: реквизиты платежки

Авансовые платежи по налогу на прибыль перечисляются в бюджет соответствующего уровня (федеральный/региональный/местный) в пропорции, установленной ст. 284 НК РФ (обычно 3% — федеральный, 18% — региональный, 4%, местный, но регионы могут менять доли регионального/местного).

Ключевые реквизиты платежного поручения (пример):

• КБК: 1###11000110 (КБК на 2026 год, уточняйте приказами Минфина).
• ОКТМО: Код по месту нахождения организации (или отдельного подразделения).
• Показатель основания платежа: ТП (текущий платеж, для авансов).
• Показатель налогового периода: КВ.01 (I кв.), КВ.02 (II кв.), КВ.03 (III кв.), ГД.00 (год — для итогового платежа). Для ежемесячных: МС.01 (январь), МС.02 (февраль) и т.д.
• Показатель номера документа / Дата документа: 0 / 0 (для авансовых платежей).

Резюме: чек-лист для бухгалтера

1. Определите способ: Ежеквартально (по умолчанию) или Ежемесячно (если выручка > 15 млн руб. за прошлый год и не новая орг).
2. Рассчитайте базу нарастающим итогом с 1 января, учитывая изменения 2026 года (эскроу, НКО, амортизация целевого имущества).
3. При ежемесячном способе: В I квартале платите суммы IV квартала прошлого года. В II–IV кварталах — 1/3 налога за предыдущий квартал.
4. Сдавайте платежи не позднее 28-го числа следующего месяца (с учетом переносов на рабочие дни).
5. К 28 марта следующего года сдайте декларацию и доплатите налог за год.

Грамотное и своевременное исчисление авансовых платежей — залог отсутствия пени (ст. 75 НК РФ) и штрафов (ст. 122 НК РФ). Рекомендуется автоматизировать расчет в 1С или иной учетной системе с регулярным обновлением регламентированных отчетов и НК РФ.